감사인의 관점에서 고찰한 감사품질제고 방안 (A Study on Audit Quality Promotion Strategies from the Viewpoint of Auditor)

서지정보

· 발행기관 : 한국회계정책학회
· 수록지 정보 : 회계와 정책연구 / 25권 / 1호 / 23 ~ 51페이지
· 저자명 : 정영기, 이영한

초록

[연구목적]본 연구는 감사품질 그 자체를 생산해내는 감사서비스 공급자인 감사인의 관점에서 감사품질 제고를 위한 타당성과 실행가능성을 갖춘 방안을 모색하고, 제도개선과 정책적 시사점을 제언하고자 한다.
[연구방법]감사품질 제고방안과 관련하여 선행연구에 대한 검토와 감사서비스 생산자인 회계법인 소속 공인회계사를 대상으로 설문조사를 실시한 다음, Big4 및 중․소형 회계법인의 품질관리 책임을 맡고 있는 품질관리실장, 감사본부장, 대표 등 공인회계사 6인을 심층면담하여 정책적 시사점을 얻고자 하였다.
[연구결과]경력기간을 가중한 감사투입시간과 감사인력 유지율 및 감사팀 구성원의 연속성(continuity)이 감사품질의 중요한 지표로 인식되고, 회계법인의 내부품질관리의 유효성이 감사품질의 중요한 영향요인으로 작용하고 있다. 독립성 준수를 위한 정책 및 절차의 적정성, 법인의 보상체계와 근무경력관리 그리고 감사업무 수행팀의 역량관련 변수와 담당파트너 및 매니저의 산업에 대한 전문성, 투입인력의 등록회계사로서의 경력기간, 매니저 및 스텝의 업무부담이 감사품질에 큰 영향을 주는 것으로 나타났다.
[정책적 시사점]피감사회사의 재무제표작성 역량과 고유위험이 감사품질의 중요한 요소임에도 불구하고 이를 충분히 고려하지 않고 제도나 규정을 운용하는 상황하에서, 감사인의 역량과 독립성, 회계법인의 품질관리 등 감사인 측면만을 지나치게 부각시키거나 강조함으로써 결과적으로 감사품질 제고에 실효성이 저하될 가능성이 있다. 또한 감사보고서의 형식적 체제를 맞추기 위한 노력에 과다한 감사자원이 투입되는 것보다는 본질인 인증업무에 초점을 맞추도록 품질관리감리 및 감리업무 방향에 대해서도 감독기관 등의 규제기관과 감사인 간에 재검토가 필요하다.

영어초록

[Purpose] The purpose of this study is to understand the audit quality promotion strategies from the viewpoint of auditor. In this study, we explored the meaning, contents and enhancement methods of audit quality from the viewpoint of auditor who is a producer of audit service.
[Methodology]This study surveyed auditors and conducted in－depth interviews with accounting firm representatives or quality control representatives by type of accounting firm.
[Findings]As a result of this study, audit hours calculated by weighted average of career, turnover of CPAs in accounting firm, and continuity of audit team were important indicators of audit quality.
[PolicyImplications]In order to improve audit quality, internal quality control and independence policy of accounting firm, compensation system and career management policy in accounting firm are important. There is a difference in recognition of audit quality determinants between large accounting firms and small/medium－sized sized accounting firms. Therefore, the audit quality enhancement method and promotion strategies considering such differences are required.

참고자료

· 없음