이연법인세회계

소개

이연법인세회계

목차

1. 기본개념
2. 이연법인세자산과 부채
3. 법인세 기간배분
4. 기타

본문내용

1. 기본개념
(1) 법인세기간 배분의 의의
- 법인세납부액을 이연법인세자산과 부채의 인식을 통해 발생주의 기준의 법인세비용으로 전환
하여 손익계산서에 보과며, 이는 법인세의 본질을 비용(자본주이론에 근거)으로 보기 때문임.

(2) 기업이익과 과세소득의 차이
① 영구적 차이 : 접대비 손금불산입, 자산평가이익 익금불산입 등
② 일시적 차이 : 법인세 기간배분 대상, 감가상각비 유보 등

(3) 영구적 차이의 의의
- 기업이익을 결정하는 수익비용과 과세소득을 결정하는 익금,손금간의 인식범위가 다름에 따라
발생하는 차이

(4) 일시적 차이의 의의
- 자산부채의 장부금액과 세무가액의 차이로써 미래 반대조정을 통해 반드시 소멸하며, 세무조정
과정에서 소득처분이 “유보 또는 △유보”로 이루어짐

(5) 일시적 차이의 발생원인
① 기업이익과 과세소득간의 인식기준
: 기업이익을 결정하는 수익비용과 과세소득을 결정하는 익금손금의 인식기준이 서로 다르므로
일시적 차이 발생
② 그밖의 차이원인
․ 자산은 공정가치로 평가하여 장부금액은 변동하였으나. 세무가액은 변동되지 않은 경우(매도
가능증권평가손익, 해외사업환산손익)
․ 자산과 부채의 최초 인식시점에서 장부금액과 세무가액이 다른 경우(전환권대가, 신주인수권
대가)
․ 매수기업결합시 식별가능자산과 부채의 장부금액은 공정가치로 변동되었으나, 세무가액은
변동되지 않은 경우
․ 영업권이나 부의영업권이 발생한 경우

참고자료

· 없음