법인세비용 주석사항의 분석 연구 (A Case Study of Corporate Tax Expense Footnotes)

서지정보

· 발행기관 : 한국세무학회
· 수록지 정보 : 세무학연구 / 34권 / 4호 / 35 ~ 75페이지
· 저자명 : 김우영

초록

본 연구는 감사보고서에 첨부된 법인세비용 주석을 분석하여 주석사항에 대한 전반적인 이해도를 높이고, 주석사항에서 세무연구에 필요한 변수들을 어떻게 구할 수 있는지를 제시하는 것이다. 일시적차이와 영구적차이, 과세소득, 유효세율, 세액공제 및 이연법인세자산평가충당금은 세무연구에서 중요한 변수이나, 이러한 변수는 법인세비용 주석사항을 통해서만 추출할 수 있다.
이를 위해서 첫째는 1999년부터 도입된 법인세회계의 주석에 대한 기업회계기준을 변천별로 요약하고, 변천별 사례기업의 법인세비용 주석 표시의 의미를 해석하였다. 변천 기간별로 법인세주석사항과 재무제표 간의 연계성을 제시하여 주석사항에 대한 이해도를 높이고자 하였다. 구체적으로 법인세비용 주석 내용을 이연법인세 분개를 통하여 재무제표에 어떻게 표시되었는지 살펴보고, 이해가 어려운 법인세주석에 대해서는 사례분석을 통해 이해도를 높이고자 하였다.
둘째로는 사례기업의 2011부터 2015년 재무제표 주석을 이용하여 유효세율, BTD 및 세액공제, 이연법인세자산충당금과 관련한 정보를 추출하고 그 의미를 해석하고자 하였다. 본 연구는 법인세비용 주석사항에 대한 세부적인 설명을 시도하려고 하였고, 법인세비용 주석사항을 이용하여 세무연구에 필요한 일시적차이와 영구적차이, 과세소득, 유효세율, 세액공제 정보 및 이연법인세자산평가충당금이 어떻게 추출될 수 있는 가를 제시하였다. 주석에서 추출한 세무변수를 법인세 계산구조에 대입하여 2015년과 2014년의 법인세부담액과 법인세비용을 계산하고, 이를 주석의 법인세부담액과 포괄손익계산서의 법인세비용과 비교하여 본 연구에서 주석을 이용하여 추출한 세무변수의 유용성을 검증하였다. 이러한 연구결과는 법인세비용 주석에 대한 이해도를 높이고, 법인세비용 주석에서 추출한 세무변수를 이용하는 세무연구에 기초적인 정보를 제공할 수 있을 것으로 기대된다.

영어초록

This study analyzes the footnotes on corporation tax expense attached to the audit report to improve the overall understanding of the footnotes, and suggests how to obtain the necessary variables for the tax study from the footnotes. Temporary differences and permanent differences, taxable income, effective tax rate, tax credit and deferred tax asset valuation allowance are important variables in tax studies, but these variables can only be extracted through footnotes on corporation tax expense.
First, I summarize the accounting standards for the footnotes on corporation tax expense introduced from 1999 by transition, and interpret the meaning of footnotes on corporation tax expense for the case company. The purpose of this study is to improve the understanding of the footnotes by presenting the linkage between the footnotes of the corporate tax and the financial statements by period of change of the accounting standards. Specifically, I examined how the corporate tax expense was presented in the financial statements through deferred corporate taxes journalizing, and tried to improve understanding through case analysis of the corporate tax footnotes that are difficult to understand. Second, I extracted the information related to effective tax rate, BTD and tax credit, and deferred tax asset provision using the 2011～2015 footnotes on the corporate tax of case company. The purpose of this study is to try to explain the footnotes of corporate tax expense in detail and to use the footnotes of tax expense to analyze the temporary difference and permanent difference, taxable income, effective tax rate, tax credit information and deferred tax asset valuation allowance and how these information can be extracted.
To verify the usefulness of the tax variables of footnotes, the tax variables extracted from the footnotes are assigned to the taxation calculation structure and the corporate tax burden and corporate tax expense for 2015 and 2014 are calculated and compared with the corporate tax burden of the footnotes and the corporate tax expense in the statement of comprehensive income.
The results of this study are expected to provide better understanding of tax expense footnotes and provide basic information on tax studies that use tax variables extracted from footnotes.

참고자료

· 없음