교육훈련비의 자산성 분석 (Investigation of Training Expenditure's Capitalization)

서지정보

· 발행기관 : 한국국제회계학회
· 수록지 정보 : 국제회계연구 / 27호 / 31 ~ 58페이지
· 저자명 : 권기정

초록

이 연구에서는 우리나라 유가증권시장 기업을 대상으로 교육훈련비를 자본화할 수 있는지에 대해 검증하고자 하였다. 이 연구에서는 교육훈련비의 자본화 가능성에 대한 검증을 시차효과 회귀모형을 이용하여 분석하였다. 이를 위해 이 연구에서는 가설1 [교육훈련비는 영업이익과 관련성이 있다]과 가설2 [H2: 교육훈련비는 자산성이 있다]를 설정하여 이를 검증하였다.
실증분석결과 먼저 해당연도의 교육훈련비와 영업이익과의 관련성 분석에서는 모든 연도에서 교육훈련비가 영업이익 향상에 양(+)의 영향을 미치는 것으로 나타나 가설1 [교육훈련비는 영업이익과 관련성이 있다]은 지지되었다. 또한 시차효과를 분석한 결과 교육훈련비는 영업이익에 최소 1년에서 최장 5년 후의 미래 기간에까지 시차적인 효과를 미치는 것으로 나타났으며, 이로 인해 이 연구의 가설 2[H2: 교육훈련비는 자산성이 있다]도 지지되었다. 그러나 시차효과는 모두 양(+)의 방향으로만 나타난 것은 아니었다. 이 연구의 분석결과는 교육훈련비가 단순히 당기 비용적인 요소가 아니라 미래 현금흐름 잠재력을 가진 미소멸원가인 자산으로 분류 될 수도 있다는 가능성을 보여주고 있다. 이러한 관점에서 본 연구는 교육훈련비를 전액 당기 비용화 하는 현행 회계기준과 회계실무에 대한 재논의 가능성에 대한 단초를 제공하고 있다.

영어초록

This paper empirically examines the time lag impact of ordinary Training expenditure on firm's productivity in the Korean stock markets. Through this empirical research we can test whether ordinary training expenditure can create future potential of cash flows and this can show the possibility of capitalization of training expenditure.
Empirical results support hypothesis 1 [ordinary training expenditure has impact on firms' productivity] and hypothesis 2[ordinary training expenditure can be capitalized]. The result of this paper shows that ordinary training expenditure has impact on firm's productivity and the time interval of ordinary training expenditure impact on firm's productivity is from 1 to 5 year(total company group), 1 to 16 year(manufacturing company group), and 1 to 8 year(other company group). However, the direction of impact is not always positive. This results suggest that ordinary training expenditure could be considered as an asset can create firm's future cash flows.

참고자료

· 없음