전략적 불확실성과 관리회계시스템의 적합이 기업성과에 미치는 영향 (Effect of the Fit between Strategic Uncertainty and Management Accounting System on the Firm Performance)

서지정보

· 발행기관 : 한국회계정보학회
· 수록지 정보 : 회계정보연구 / 21권 / 135 ~ 171페이지
· 저자명 : 오원선, 오현종, 김진환

초록

본 연구의 목적은 전략적 불확실성으로부터 비롯된 관리회계시스템의 다양성이 기업의 경제적 성과와 관련되어 있는지를 검토하는 데에 있다. 조사는 기업수준에서 지각된 성과와 실제로 보고된 경제적 성과를 함께 사용하여 수행되었다. 두 가지의 분석이 이루어졌다. 첫 번째 분석에서는 관리회계시스템의 각 구성요소와 전략적 불확실성간의 적합이 성과에 미치는 영향을 검정하였다. 두 번째 분석은 결합된 구성요소들, 즉 관리회계시스템 전체와 전략적 불확실성간의 적합이 성과에 미치는 영향을 검정하였다.
분석결과는 다음과 같다. 첫 번째 분석에서, 관리회계시스템의 각 구성요소들과 전략적 불확실성의 적합이 보다 나은 성과를 가져온다는 결과를 얻었다. 첫째, 재무적 성과를 이용한 검정에서 보고의 빈도와 전략적 불확실성간의 양(＋)의 상호작용이 성과에 영향을 미치는 것으로 나타났다. 둘째, 원가통제시스템과 전략적 불확실성 사이에 존재하는 음(－)의 상호작용이 ROA와 ROE 및 ROI에 양(＋)의 영향을 미치는 것으로 밝혀졌다. 셋째, 보고의 범위와 전략적 불확실성 사이에 음(-)의 상호작용 효과가 존재했고 이것은 재무적 성과에 영향을 미쳤다. 나아가서, 참여예산시스템 및 성과평가시스템과 전략적 불확실성 사이에는 성과에 영향을 미치는 상호작용효과가 존재한다는 증거를 확보하지 못했다.
두 번째 분석에서는 예산시스템, 보고의 범위, 원가시스템 및 성과평가시스템 등에 의해 측정된 관리회계시스템이 시스템과 전략적 불확실성 사이의 적합이 성과에 영향을 미치는 정도를 조사했다. 여기에서는 적합도와 성과 사이에 유의한 관계가 있다는 결과가 얻어졌다. 기업의 관리회계시스템이 이상적 프로필로부터 벗어날수록 성과가 낮게 나타났으며, 이상적인 유형에 가까울수록 성과가 높은 것으로 나타났다. 이러한 경향은 이론에 근거한 이상적 프로필을 사용한 경우에 비해 실증적 결과에 근거하여 이상적 프로필을 사용했을 때 더욱 강력하게 나타났다.
본 연구의 결과는 본 연구는 관리회계시스템의 효과적인 설계가 조직의 경제적 성과를 이끄는 정도에 관한 중요한 증거를 제공한다. 이러한 결과는 효과적인 경영통제시스템을 설계하는 과정에서 참조될 수 있을 것이다.

영어초록

The objective of this study is to examine the performance implication of the fit between strategic uncertainty and MAS. Two sets of regressions are implemented using perceived performance and actually reported performance as dependent variables. In the first analysis, I test the effects of fit between components of MAS and strategic uncertainty on the firm performance. In second analysis, the performance implications of fit between MAS as a whole system and strategic uncertainty are examined.
In the first set of analyses, I find that the fit between each components of MAS and strategic uncertainty has interaction effects on performance. First, positive interaction between frequency of reporting and strategic uncertainty has positive effects on financial performance. Second, negative interaction between cost accounting system and strategic uncertainty has positive effects on ROA, ROE, and ROI. Third, I also find that negative interaction between scope of reporting and strategic uncertainty has positive effects on financial performance. But I cannot find evidence that supports the assertion that participative budgeting and performance evaluation system has interaction effects on performance.
In the second set of analysis, I find that fit between MAS as a whole system and strategic uncertainty has significant implication to the performance. The distance score between firm's MAS and its ideal profile is regressed on the performance. The results show that a high misfit score is associated with lower performance and a low misfit score is associated with higher performance. This association is stronger in the analysis using the ideal profile that is measured based on empirical results.
The results of this study has provided important evidence about the extent to which the effective design of MAS led to organizational economic performance. For practitioners, the findings of this study may be used as an additional guideline for the development of more effective management accounting systems.

참고자료

· 없음