최저한세 적용과 감사시간, 감사보수와의 관계 (The Effect of the Alternative Minimum Tax on Audit Hours and Audit Fees)

서지정보

· 발행기관 : 한국조세연구포럼
· 수록지 정보 : 조세연구 / 21권 / 3호 / 127 ~ 149페이지
· 저자명 : 최보람, 임영제

초록

[연구목적]본 연구는 감사인이 전기 기업의 최저한세 상황을 어떻게 인식하는지 확인하는 것을 목적으로 한다.
[연구방법]전기 최저한세 적용기업여부와 감사시간 및 감사보수와의 관계를 확인하기 위해 유효세율이 하위 25%(유효세율이 작은 경우)를 최저한세 대상기업으로 설정하고 감사시간과 감사보수의 로그값을 종속변수로 하여 통제변수를 포함하여 실증분석을 수행하였다. 또한 감사인의 특성(BIG4 여부) 및 피감기업의 특성(KOSPI 여부)을 구분하여 최저한세 적용과 감사시간 및 감사보수의 관계에 차이가 있는지를 분석하였다.
[연구결과]전기 최저한세 적용기업은 감사시간과 감사보수와 모두 양(＋)의 관계가 있었다. 이는 감사인들이 감사위험을 인식하고 더 많은 노력을 투입(감사시간의 증가)하는 것을 의미하며 피감기업이나 감사인 모두 감사계약 시기에 더 높은 위험에 대한 동의(높은 감사보수)한다는 것을 의미한다.
[연구의 시사점]본 연구의 결과는 감사인들이 최저한세 적용에 대해 감사위험을 인식한다는 것을 의미한다. 최저한세 적용대상 기업에 대한 감사인의 노력(감사시간), 감사인의 위험치(감사보수)를 측정하였다는 의의가 있다. 세무회계분야에서는 최저한세 적용기업들의 내부 의사결정에 대한 연구가 수행된 선행연구들의 주제를 확장한 공헌점이 있고 감사분야에서는 감사시간과 감사보수에 관계가 있는 세무특성을 추가로 발견하였다는 공헌점이 있다.

영어초록

[Purpose]The purpose of this study is to examine how the auditor perceives the alternative minimum tax(hereinafter “AMT”).
[Methodology]In order to check the effect of the company applying the AMT in the previous year on the audit time and audit fee, an empirical analysis was performed with the lowest effective tax rate set to the lowest 25% (when the effective tax rate is small) as the alternative minimum tax paid sample, and log values ​​of audit hours and audit fee were included as dependent variables.
[Findings]In the previous year, companies applying the AMT had a positive (＋) relations on both audit hours and audit fees. This means that auditors are aware of the audit risk and put more effort into it (increasing audit time) and both the auditor and the audit client agree to a higher risk (higher audit fee) at the time of the audit contract.
[Implications]It is meaningful in that it measured the auditor’s effort and the auditor’s risk for companies subject to the AMT. There is a contribution by expanding the subject of previous studies in which research on the internal decision－making of companies applying the AMT has been performed and discovering additional tax characteristics that affect audit hour and audit fee.

참고자료

· 없음