감사인 변경이 재무보고의 적시성에 미치는 영향 (The Effect of Auditor Changes on the Timeliness of Financial Reporting)

서지정보

· 발행기관 : 글로벌경영학회
· 수록지 정보 : 글로벌경영학회지 / 9권 / 3호 / 1 ~ 23페이지
· 저자명 : 김은, 김태석

초록

본 연구에서는 2003～2009년에 감사인을 변경한 유가증권시장 상장기업과 코스닥시장 상장기업 중1,523(기업/년) 표본을 대상으로 감사인 자율적 교체와 강제교체가 재무보고의 적시성의 대용지표인 감사시차와 보고시차에 미치는 영향을 살펴보았다. 실증연구 결과 감사인 자율교체는 감사시차와 비유의적인 값을 보이는 것으로 나타났다. 이는 감사시차의 누적일수가 짧아 비유의적인 값을 보이는 것으로추정된다. 그러나 자율교체는 보고시차와 양의 유의한 값을 보이는 것으로 나타났다. 이는 자율교체기업은 강제교체기업에 비하여 보고시차가 길다는 것을 의미한다. 자율교체 감사인의 감사체결 1차 사업연도에는 피감사기업에 대한 지식과 정보의 부족으로 피감사기업의 특성을 파악하고 적응하기 위해 많은 감사 시간을 소요할 것이고, 이는 재무제표 공시시기를 지연시키는 요인이 될 수 있다. 반면 강제교체감사인은 감사수임을 위해 대상법인에 대한 사전적인 정보 수집과, 동일 업종의 업무흐름 파악을 사전에할 수 있어 피감사법인에 대한 전문지식이 우수하다고 볼 수 있다. 따라서 이러한 사적전인 정보를 기반으로 보고시차를 줄일 수 있다고 판단된다.선행연구에서 재무보고 환경 관련 변수들이 감사시차 혹은 재무보고 적시성에 영향을 미친다는 주장은 실증적으로 반복 검증되어 온 사항이다. 이러한 선행연구에 추가하여 본 연구에서는 감사인 자율교체와 강제교체가 재무보고의 적시성에 미치는 영향을 조사하고 있고, 이러한 분석틀은 이 분야에서 기존연구에서는 다루어지지 않은 영역이다. 또한 감사시차와 관련된 선행연구에서 분석하거나 다루지 않았던 강제교체기업까지 포함하여 전체표본에 추가했다는 점에서도 의미가 있을 것이다. 더 나아가 감사인 자율교체와 강제교체가 재무보고의 지연에 미친 영향을 파악함으로써 발생할 수 있는 감사인 교체의 효익과 함께 비용 측면을 간접적으로 제시했다는 점에서 의미가 있을 것이다.

영어초록

This study surveyed the voluntary auditor changes and mandatory auditor changes affect on the audit report lag and report lag, which are the substitute indexes of the timeliness of financial reporting. The survey did so by using the sample that consisted of 1,523 (firm/year) observations of companies listed non－financial institutes Korean firms, which have changed auditors from 2003 to 2009. As a result of the survey, auditor voluntary changes had an insignificant effect on audit report lag. But, voluntary changes had a significant positive effect on report lag. This means that the report lag of voluntary changes firms was longer than that of the mandatory changes firms. In the first year of the contract of the voluntary auditor changes, they could not obtain enough information and knowledge of their clients, and it took a lot of time to audit, adjust, and understand the characters of their clients. So, this could cause the time delay of the disclosure of a financial statement. However, the mandatory auditor changes collect their clients’ information in advance. Consequently, they can grasp the flow chart of the companies in the same line of business. According to this, the expert knowledge of their clients in the mandatory auditor changes is superior. Therefore, the mandatory auditor changes can reduce gaps in the report lags that are based on the advance information of clients. This study is meaningful for the fact that it looked up the causes that affect the audit report lag as previous research, in addition, and then surveyed about how the voluntary auditor changes and mandatory auditor changes affected the audit report lag and report lag, which are the substitute indexes of the timeliness of financial reporting. Also, this study found out the mandatory changes firms were never dealt with or never had a chance to be analyzed by using an advance study related to the audit report lag. But this study added them in the whole samples. Furthermore, it is meaningful that the study suggested the benefits of auditor changes. In addition, the study found out the cost side indirectly by understanding the influence of voluntary auditor changes and the mandatory auditor changes linked to a delay of the disclosure of the financial statement.

참고자료

· 없음