감사인 유형에 따른 감사파트너교체와 이익조정 (The Differentiated Impact of Partner Rotation on Earnings Management by Auditor Type)

서지정보

· 발행기관 : 한국경영교육학회
· 수록지 정보 : 경영교육연구 / 32권 / 4호 / 1 ~ 39페이지
· 저자명 : 장금주, 이영한

초록

[연구목적]본 연구는 회계법인의 파트너 교체 및 동일 파트너 계속감사기간이 피감사회사의 이익조정에 미치는 효과를 분석하며 이러한 효과가 회계법인의 유형, 즉, Big4 회계법인과 Non Big4 회계법인에 따라 차별적으로 나타나는지를 검증하였다.
[연구방법]본 연구는 파트너 교체에 따른 이익조정 억제효과가 유의하게 나타나는지를 재량적발생액을 통해 검증하였고, 파트너 계속감사기간이 장기인 경우에 이익조정이 나타나는지, 그리고 회계법인 유형별로 차별적으로 나타나는지 추가적으로 검증하였다.
[연구결과]본 연구의 분석결과 Non Big4 회계법인의 경우 파트너 교체에 따른 이익조정 억제효과가 유의하게 나타났으며, 파트너 계속감사기간이 장기인 경우 역시 Non Big4 회계법인의 피감사회사에서 주로 이익조정이 증가하는 것을 볼 수 있었다. 추가적으로 감사시간 투입의사결정에 따라 파트너 교체효과가 영향을 받음을 알 수 있었으며 피감사규모별로 분석을 시행한 결과 Non Big4 회계법인의 피감사회사에서 피감사회사의 규모가 작은 경우에는 파트너 교체로 인해 이익조정이 억제되는 현상을 발견하였다.
[연구의 시사점]이러한 연구결과는 파트너 교체에 대한 관련 규제에서 회계법인 내부 품질관리나 파트너 성과평가 및 감사품질 관리 수준에 따라 파트너 교체의무를 차별적으로 부여하는 것을 검토해 볼 필요가 있으며 감사담당자의 교체에 따른 독립성 제고뿐 아니라 감사시간등 감사자원의 추가적 투입을 유도하고 관리할 필요성을 시사한다.

영어초록

[Purpose]This study analyzes the effect of the partner rotation of the accounting firm and the same partner continuous audit period(partner tenure) on the earnings management of the audited company. and verify whether it appears discriminative according to the accounting firm type(Big4 vs. Non Big4).
[Methodology]This study analyzes the effect of restricting the earnings management by the partner replacement through Discretionary Accurual(DA). In addition, it tests the effect of longer partner tenure, audit firm type on the earnings management.
[Findings]This study found that the effect of restricting the earnings management by the partner replacement is significant in those audited companies by Non Big4. DA of audited companies by Non Big4 were increased as the long partner tenure. and it was found that partner change effect was influenced by partner’s audit time input decision. In small audited company, the earnings management is suppressed due to the replacement of the partner.
[Implications]The results of this study suggest that it is necessary to consider differentiating the obligations of replacing partners in accordance with the internal quality control, partner performance evaluation and auditing quality control level in accounting corporation related regulations.

참고자료

· 없음