감사인의 직급별 감사계획이 감사시간과 감사보수에 미치는 영향 (Effect of Audit Plan by Position of Auditor on Audit Hour and Audit Fee)

서지정보

· 발행기관 : 한국세무학회
· 수록지 정보 : 세무와회계저널 / 23권 / 5호 / 267 ~ 291페이지
· 저자명 : 조성민, 박시훈, 김갑순

초록

본 연구는 감사인의 감사계획이 감사시간과 감사보수에 미치는 영향과 그 영향이 감사인의 직급별 감사계획에 따라 차별적으로 나타나는지 검증한다. 회계감사는 계획수립, 중간감사, 기말감사등의 일련의 과정을 거쳐 이루어진다. 적절한 감사계획수립은 중요한 감사분야와 문제를 식별하고예상되는 위험에 대응하기 위하여 감사팀원을 선정하여 적절하게 업무를 배정하고, 이들의 업무를지휘하고, 감독하여, 효율적이고 효과적인 감사가 수행되도록 한다. 감사계획수립은 감사에 있어서중요한 과정이지만 외부에서 관찰이 어렵고 자료 입수의 제약으로 인하여 그 효과에 대한 연구는제한적으로 이루어져 왔다.
본 연구는 외부에서 직접적인 관찰이 어려웠던 감사계획의 효과 분석을 위하여 A회계법인의2019년과 2020년의 195개 상장기업에 대한 실제 감사 실시 데이터를 이용하여 감사계획시간이 감사시간과 감사보수에 미치는 영향을 분석하였다.
실증분석 결과 첫째, 감사계획시간의 비중이 높을수록 감사시간 및 감사보수는 감소하는 것으로나타났으며 이는 감사계획이 감사과정의 효율성을 높인 결과로 해석할 수 있다.
둘째, 상위직급인 파트너가 감사계획시간에 참여하는 비중이 높을수록 감사시간과 감사보수가감소하는 반면, 매니저의 감사계획시간의 비중이 높은 경우는 감사시간과 감사보수와의 관련성이있다는 증거를 발견하지 못하였다. 또한 스태프의 감사계획시간비중이 높은 경우는 감사시간과 감사보수가 감소하는 관계를 보였으나 파트너에 비하여 감사시간과 감사보수의 감소에 미치는 강도는 약한 것으로 나타났다. 이는 감사계획 및 전반적인 감사과정을 리드하는 최상위직급인 파트너의 적극적인 감사계획 참여가 감사시간 및 감사보수를 감소시킬 수 있을 뿐만 아니라, 스태프의 경우도 감사계획 이후에 본인들이 주로 수행할 계정별 감사절차 개발에 참여함으로써 실제 감사절차수행시 효율성이 증대되어 감사시간의 감소에 효과를 미치는 것으로 해석할 수 있다.
본 연구는 감사계획 수립의 효과에 대한 실증적인 증거를 회계법인의 직급별, 감사단계별 실제감사시간 자료를 통해 제시하였다는 점에서 공헌점이 있다고 할 수 있다.

영어초록

This study verifies the effect of the auditor’s audit plan on the audit time and audit fee and whether the effect is differentiated according to the audit plan for each position of the auditor.
Audits are carried out through a series of processes such as planning, interim audit and year－end audit. Adequate audit planning identifies important audit areas and issues, selects and assigns audit team members appropriately to respond to anticipated risks, directs and supervises their work, and ensures efficient and effective audit. Although audit planning is an important process in auditing, external observation is difficult and research on its effectiveness has been limited due to limitations in data acquisition.
In order to analyze the effect of the audit plan, which was difficult to directly observe from the outside, this study examines the effect of audit plan time on audit time and audit fee by using actual audit data of 195 listed companies in 2019 and 2020 of Accounting Firm A.
As a result of the study, firstly, we find that the proportion of audit planning time increased, audit time and audit fee decreased. Secondly, the higher the proportion of audit engagement partners participating in the audit planning time, the lower the audit time and audit fee. On the other hand, when the manager’s proportion of audit planning time was high, we could not find any evidence for the relevancy with audit time and audit fee. Moreover, when staff’s audit planning time increased, audit time and audit fee decreased. However, the intensity of the decrease in audit time and audit fee was weaker than case where partners participating in the audit planning time. It indicates that audit engagement partner’s active participation for audit planning and audit process can decrease audit time and audit fee. When staff participates development of the audit procedures in audit planning, it led to decrease in audit time.
This study has contributed that it presented empirical evidence for the efficiency of audit planning through actual audit time data by position and audit stage of the accounting firm.

참고자료

· 없음