내부회계관리․운영조직과 감사품질 간의 관련성 (A Study on the Relevance between Internal Accounting Control System and Audit Quality)

서지정보

· 발행기관 : 한국회계정보학회
· 수록지 정보 : 재무와 회계정보저널 / 18권 / 1호 / 21 ~ 49페이지
· 저자명 : 류예린, 지상현, 어일선

초록

[연구목적] 본 연구는 기업의 내부통제제도인 내부회계관리․운영조직의 수준과 감사품질 간의 관련성을 검증하였다.
[연구방법] 이를 위해 내부회계관리․운용조직의 수준은 이들 조직의 내부회계담 당인력수와 내부회계담당인력 중 공인회계사 수로 측정하였으며, 감사품질의 대리 변수는 (일반적으로 선행연구에서 감사품질의 대리변수로 보고된) 감사인규모, 감 사보수, 감사시간, 그리고 감사보수와 감사시간의 곱을 활용하였다. 한편, 본 연구 에서는 본격적인 가설검증에 앞서, 외부 감사품질 변수와 회계이익의 질 대리변수 인 재량적 발생액 간의 관련성 검증을 통해 외부 감사품질 변수의 유용성 및 그 방 향성을 먼저 확인한 후 본 연구를 진행하였다.
[연구결과] 분석결과, 대체로 내부회계관리․운용조직의 수준이 높은 기업이 그렇 지 않은 기업에 비해 높은 감사품질 수준을 갖추고 있는 것으로 나타났다. 특히 이 러한 결과는 내부회계관리․운용조직 인력 중 공인회계사를 보유한 경우 더욱 두 드러지게 나타났으며, 내부회계관리․운용조직 인력 중 공인회계사를 보유한 연구 표본만을 대상으로 추가 분석한 경우에도 대체로 지지되었다. 따라서 본 연구결과 에 의하면, 내부통제제도로 내부회계관리․운용조직에 대한 관심 및 지원수준이 높 은 기업일수록 상대적으로 외부감사의 품질 향상에도 더 높은 관심을 갖고 이를 지 원을 하는 것으로 나타났다.
[연구의 시사점] 본 연구는 국내에서도 2018년부터 K－IFRS 제1115호가 상장법인 등 IFRS 적용기업의 경우 의무적으로 적용되면서 회계투명성에 대한 사회적 관심 이 확산되고 있는 현 시점에서, 내부회계관리․운용조직의 확보 및 효과적 운영의 필요성에 대한 유용한 정보를 제공할 수 있다는 점에서 그 의의가 있다. 특히 본 연구가 내부회계관리․운용조직에 대한 관심을 환기시키고 외부시장의 압력을 통 한 기업의 내부회계관리․운용조직의 확보를 유도함으로써 건전한 자본시장의 발 전에 도움이 되기를 기대한다.

영어초록

[Purpose] This study examines whether human resource investment in internal control over financial reporting influences the audit quality.
[Methodology] Prior researches suggested that if more employees are assigned to perform internal control－related tasks within a firm, it is more likely that the system is well staffed and regularly monitored to guarantee reliability of accounting information. So we can expect the firms that more human resources in internal control is likely to be the firms which care about internal control as well as external audit. In such a case, the auditor effort will increase and as a result, audit quality will increase. To investigate this, we used various proxies of audit quality, audit size, audit fee, audit time, and audit fee×audit time. Before examining a hypothesis, we checked effectiveness of audit quality proxies according to relevance between audit quality proxies and discretionary accruals.
[Findings] The human resource in internal control and audit quality has a significant positive relevance. It could be expected that human resource in internal control can be helpful to improve audit quality. On the one hand, these results were supported by additional analysis that excluded sample didn’t hold CPA human resource in internal control.
[Implications] According to this study, we can expect that human resource in internal control can be helpful to improve audit quality.

참고자료

· 없음