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[회계감사] 전반&세부감사계획서 평가A좋아요

감사계획서전반감사계획서회 사 명에스엠싸이크로코리아 주식회사회계기간2005 년 1 월 1 일부터 2005 년 12 월 31 일까지업 종상품 종합 도매업??Ⅹ?Ⅸ. 회사와 사업에 대한 지식- 이 회사는 산업용 감속기 및 속도제어용 인버터 등의 제조 및 판매를 사업목적으로 하여1997년 3월 21일에 설립된 비공개법인으로서 구 외자도입법에 의한 외국인투자기업으로 등록되었습니다. 회사 설립시 자본금은 5억원이었으며 이후 증자를 통해 당기말 현재의 자본금은 10억원입니다.- 국내 기계 산업의 회복속도가 빨라질 전망인데, 이는 기계 수출 확대 지속, 대기업을 중심으로 한 설비투자 확대, 원화강세로 기계수입이 증가할 전망이기 때문이다. 그리고 제조업가동률이 사상 최대치를 이어가고 , 하반기 이후 중소기업으로의 설비증설 파급효과가 나타나 기계 내수도 하반기 이후 서서히 증가할 전망이다.- 세계 최대의 국내 조선시장을 바탕으로 국내 조선기자재산업의 장기 호황이 예상되며, 05년 하반기부터 수익성 개선이 뚜렷해 질 전망이다.- 회사의 특수관계자 : 일본국 법인 住友重機械(株)Ⅰ. 회계제도와 내부통제제도에 대한 이해1) 중요한 회계정책 :- 회사의 재무제표는 대한민국의 기업회계기준서 제1호 내지 제13호(제11호는 제외)를 포함한 기업회계기준에 따라 작성되었으며, 재무제표를 작성하기 위하여 채택한 중요한 회계정책은 2004회계연도부터 적용되는 대한민국의 기업회계기준서 제10, 12, 13호의 적용에 따른 사항을 제외하고는 2003년 12월 31일로 종료하는 회계기간에 대한 재무제표 작성 시 채택한 회계정책과 동일합니다.- 회사가 채택하고 있는 중요한 회계정책은 다음과 같습니다.가. 수익인식기준 -오퍼매출의 경우에는 용역제공이 완료된 시점에 수익을 인식하고 있습니다.나. 대손충당금 -현재의 매출채권 등의 잔액 기준으로 설정하고 있습니다.다. 재고자산의 평가 -회사의 재고자산의 수량은 계속기록법과 정기적으로 실시하는 실지재고조사에 의하여 확정되며, 아래의 방법에 의하여 산정된 취득원가로 평가되고 있습니다.·상품, 원재료:총평균법·미착품:개별법또한, 재고자산의 시가가 취득원가보다 하락한 경우에는 시가(제품, 상품 및 재공품의 시가는 순실현가능가액, 원재료의 시가는 현행대체원가)를 대차대조표가액으로 하고 있습니다.회사는 재고자산 평가를 위한 저가법(제품, 상품 및 재공품의 시가는 순실현가능가액, 원재료의 시가는 현행대체원가)을 재고자산 종목별로 적용하고 있습니다.라. 유가증권의 평가 -시장가격이 없는 채무증권은 공신력 있는 독립된 신용평가기관에 의한 신용평가등급을 적절히 감안한 할인율로 평가한 미래현금흐름을 공정가액으로 평가하고 있습니다.회사가 당기와 전기말 현재 보유하고 있는 만기보유증권은 전액 국·공채로 구성되어 있습니다.마. 유형자산의 평가 및 감가상각 -회사는 유형자산을 당해 자산의 구입원가 또는 제작원가와 자산을 사용할 수 있도록 준비하는데 직접 관련되는 지출 및 해당 유형자산의 경제적 사용이 종료된 후에 원상회복을 위하여 그 자산을 제거, 해체하거나 또는 부지를 복원하는데 소요될 것으로 추정되는 비용이 충당부채의 인식요건을 충족하는 경우 그 지출의 현재가치를 취득원가로 산정하고 있습니다.회사의 유형자산은 취득원가에서 아래의 추정내용연수에 따라 정률법(건물은 정액법)에 의하여 산정된 감가상각누계액과 감액손실누계액을 차감하는 형식으로 대차대조표에 표시되고 있습니다.계정과목추정내용연수(연)건물40기계장치10차량운반구5공기구비품5또한, 유형자산의 진부화 또는 시장가치의 급격한 하락 등으로 인하여 유형자산의 미래 경제적 효익이 장부가액에 현저하게 미달할 가능성이 있는 경우에는 감액손실의 인식여부를 검토하여 장부가액을 회수가능가액으로 조정하고 그 차액을 감액손실로 처리하고 있습니다.바. 퇴직급여충당금 -회사는 대차대조표일 현재 1년 이상 근속한 전임직원이 일시에 퇴직할 경우 근로기준법에 따라 지급하여야 할 퇴직금총추계액을 퇴직급여충당금으로 계상하고 있습니다.아. 외화자산과 부채의 환산 -회사는 화폐성 외화자산과 부채를 대차대조표일 현재의 환율로 환산하고 있으며, 이에 따라 발생하는 외화환산손익은 당기손익으로 처리하고 있습니다. 또한, 비화폐성 외화자산과 부채는 당해 자산을 취득하거나 당해 부채를 부담한 당시의 환율로 환산한 가액을 대차대조표가액으로 계상하고 있습니다.2) 내부통제제도에 대한 이해- 감사인은 화사에 대한 과거의 내부통제제도 감사조서를 검토하고 회사의 담당자에게 질문하여, 회사의 방침 및 규정집을 검토하고 관련문서를 검사한다. 또한 업무흐름도 질문서를 통하여 통제제도 전반에 대하여 이해한다.- 소규모 회사에서 적절한 업무분장을 통해서 승인기능, 자산의 보관기능, 회계기록의 유지기능 등 세 가지 기능을 적절하게 분장하였는지 본다.Ⅱ. 감사위험과 중요성1) 고유위험과 통제위험에 따른 감사전략- 이 회사의 규모가 10억원의 자본금을 가지고 있는 작은 규모화사로서 감사인은 내부통제제도가 취약할 것으로 예비평가를 가정하고 감사전략을 채택하여 실시한다.- 이때는 기중거래의 입증절차와 계정잔액의 입증절차에 중점을 두어 확대된 감사를 실시하여 중점적인 증거 수집을 하되 내부통제제도의 시사는 실시하지 않고 생략한다. 입증절차에서 주로 재무제표의 적정성과 오류를 검증할 계획이므로 분석적 절차는 보통수준으로 실시한다.2) 중요성 수준-다음의 금액은 반증이 없는 한 매우 중요하다고 인정한다.- 손익에 영향을 미치는 예외사항은 다음 사항 중 최소의 금액으로 한다.가. 총자산의 2%와 순매출액의 2% 중 작은 금액과 법인세비용차감전순이익의 50%의 평균금액(단, 법인세비용차감전순이익이 (-)인 경우에는 0으로 보며, 회사가 정상영업을 개시하기 전인 경우에는 매출액은 고려하지 아니한다. 이하 같다)나. 당기순손실을 당기순이익으로 또는 당기순이익을 당기순손실로 변경시키게 되는 금액다. 자기자본을 (+)에서 (-)로 또는 (-)에서 (+)로 변경하게 되는 금액- 손익에 영향을 미치지 않는 예외사항은 다음의 금액으로 한다.가. 대차대조표항목의 경우 자산총액의 5%나. 손익계산서항목의 경우 순매출액의 5%- 다음의 금액은 반증이 없는 한 중요하다고 인정한다.가. 손익에 영향을 미치는 예외사항은 처음 가의 금액의 25%에 상당하는 금 액나. 손익에 영향을 미치지 않는 예외사항은 다음의 금액● 대차대조표항목의 경우 자산총액의 1%● 손익계산서항목의 경우 순매출액의 1%Ⅲ. 감사절차의 성격, 시기 및 범위- 분석적 절차, 내부통제의 시사 및 평가 절차, 기중거래의 입증시사, 계정잔액의 입증절차 중에 어느 절차에 어떤 중점을 두어야 하는지 결정하여야 한다.- 이 회사의 규모가 10억원의 자본금을 가지고 있는 작은 규모화사로서 감사인은 내부토제제도가 취약할 것으로 예비평가를 가정하고 감사전략을 채택하여 실시한다.이때는 기중거래의 입증절차와 계정잔액의 입증절차에 중점을 두어 확대된 감사를 실시하여 중점적인 증거수집을 하되 내부통제제도의 시사는 실시하지 않고 생략한다. 입증절차에서 주로 재무제표의 적정성과 오류를 검증할 계획이므로 분석적 절차는 보통수준으로 실시한다.- 감사시기구분감사일정대상사업장반기검토2005/07/29-2005/07/31법인전체중간감사2005/11/11-2005/11/15재고실사입회2005/12/30-2005/12/31기말감사2005/02/03-2005/02/05Ⅳ. 감사업무의 조정, 지도, 감독 및 검토(고려사항)● 자회사, 지점, 사업부문 등 회사부문의 감사에 대한 타감사인의 참여● 전문가의 참여● 감사실시장소의 수● 감사참여자의 구성Ⅴ. 기타사항(고려사항)● 회사의 계속기업가정에 의문이 제기될 수 있는 가능성● 특수관계자의 존재 등 특히 주의를 요하는 상황● 감사계약 조건과 법적인 책임● 계약상 예상되는 회사에 제출될 보고서 또는 회사와의 기타 왕복문서의 성격과시기세부감사계획서(고려 사항)● 내부통제의 시사와 입증절차의 시기● 회사로부터 기대되는 지원업무의 조정● 감사보조자의 확보가능성● 타감사인 또는 전문가의 참여 정도● 전반감사계획서의 기타사항을 더욱 상세하게 고려??Ⅹ?Ⅸ. 활동유형별 접근방식활동유형관련분개장관련총계정원장대차대조표계정손익계산서계정매출과대금회수매출장현금수입장일반분개장현금 및 현금등가물외상매출금(매출채권)기타매출채권대손충당금매 출매출환입 및 에누리대손상각비구매와대금지출매입장현금지출장일반분개장현금 및 현금등가물, 재고자산선급금, 토지, 건물, 차량운반구비품, 감가상각누계액,외상매입금(매입채무), 기타매입채무, 미지급번인세광고선전비, 여비교통비, 접대비판매촉진비, 수도광열비, 출장비소모품비, 통신비, 세금과 공과감가상각비, 임차료, 법률수수료감사수수료, 보험료, 수선유지비잡비, 자산처분손익, 법인세급여와인사활동급여지급장일반분개장현금 및 현금등가물, 미지급급여소득세예수금, 퇴직급여충당금급 여, 상여금퇴직급여, 복리후생비재고자산과 보관

경영/경제| 2005.06.01| 8페이지| 1,500원| 조회(733)

회계, 감사, 전반감사, 세부감사, 전반 세부

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