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법인세 이론 정리 2012년 개정 전산회계 자격증 대비

법 인 세구 분설 명국 세과세권자가 국가임.※ 소득원천설 = 경상적인 소득만을 과세대상으로 한다. (열거주의)※ 순자산증가설 = 경상적 소득 + 비경상적인 소득과세대상으로 한다. (포괄주의)직 접 세법률상 납세의무자 = 담세자 일치보 통 세조세수입의 사용목적이 특정하지 않음 [세수확보목적]인 세납세의무자가 인적측면독 립 세독립된 세원이 존재함.수 득 세소득자가 담세력 있다고 보아 과세초과누진세율3단계 누진세 [ 10% , 20% , 22% ]포 괄 주 의순자산증가설범 위구 분사업연도 소득청산소득토지 등 양도소득내국법인영리법인국내외 모든 소득과 세과 세비영리법인국내외 수익사업소득비 과 세외국법인영리법인국내원천소득비영리법인국내원천 수익사업소득국가 ? 지방자치단체비 과 세납 세의무자법인 ? 국가 ? 지방자치단체사 업연 도원 칙 = 법령 또는 정관 등에서 정하는 1회계기간 , 1년 초과 ×최초 사업연도 = 설립등기일 ~ 사업연도 종료일법령 미 규정시 = 따로 사업연도 정하여 법인설립신고 or 사업자 등록과 함께 신고무신고시 = 매년 1/1 ~ 12/31 까지변경 = 직전 사업연도 종료일 ~ 3개월 이내 신고 , [신설법인 = 최초사업연도 지나야 변경 가능]사업연도의 의제계속등기일10기11기12기13기14기15기16기17기2011년20122013년2014년2015년청 산 기 간해산등기일잔여재산가액확정일합병?분할 등기일납세지구 분원 칙사업장이 2 이상인 경우일 반 법 인등기부상의 본점 or 주사무소의 소재지[ 국내에 본점 or 주사무소의 소재지 X = 실질적 관리장소의 고재지 ]법 인으 로보 는단 체사업장 O사업상의 소재지주된 사업장의 소재지부동산 소득만 O부동산의 소재지주된 부동산의 소재지사업장 X주사무소의 소재지-원천징수의 무 자개인 = 거주자 = 사업장의 소재지비거주자 = 국내 사업장의 소재지법인 = 본점 또는 주사무소의 소재지특례 = 독립채산제의 의한 독자적 회계사무=> 사업장의 소재지지정 = 법정사유 부적당 = 지방국세청장납세지 관할 틀리면 = 국세청장사업연도 결손금과 이월결손금? 결손금 = 각 사업연도의 손금총액 > 익금총액① 이월공제 = 중소기업 제외 모든 법인② 소급공제 = 중소기업 , 직전사업연도 납부세액 존재 , 결손금 발생한 해당 or 직전 사업연도 성실신고 한 경우? 이월결손금 (5년내) = 결손금이 다음 사업연도로 이월 된 경우공제대상 이월결손금 과세표준에 ① 공제된 것 = 소급공제 결손금 , 자산수증익과 채무면제익으로 충당된 이월결손금② 공제에 포함 되는 것 = 추계결정 ? 경정 안 된 것 ,자본잉여금과 이익준비금으로 보전 or 충당된 이월결손금? 이월결손금 배제? 추계결정 하는 경우 = 이월결손금을 공제 ×But, 천재지변, 기타불가항격 으로 인한 증빙서류 멸실 되어 추계하는 경우 = 이월결손금 공제 O법인세의 신고?납부중 간 예 납과세표준 신고?납부대 상 자사업연도가 6개월 초과하는 법인자 진납 부분 납세액이 1천만원 초과 시(납부기한 지난 후 2개월 내)예 외2천만? = 세액의 50% 이하 납부? 신설법인의 최초사업연도 [합병?분할 제외]? 사업연도가 6개월 이내 법인? 국내사업장이 없는 외국법인? 청산법인? 중간예납기간 중 사업수입 X = 휴업법인2천만? = 1천만원 초과하는 금액물 납세액이 1천만원 초과 시제 출서 류대차대조표 ? 손익계산서 ? 이익잉여금처분세무조정계산서[부속서류]현금흐름표각 사업연도 종료일 속한달 말일 ~3 개월 이내중간예납계산① 직전 사업연도의 실적을 기준② 해당 중간예납기간의 실적을 기준- 직전 사업연도의 법인세로 확정된 산출세액 X- 직전 사업연도의 법인세액이 중간예납만료까지- 확정되지 아니한 경우- 분할신설 or 분할합병의 최초 사업연도①②신고납부중간예납기간이 지난날 ~ 2개월 이내결 정신고기한 내 신고 하지 않으면 관할세무서장이 세액을 결정 [1년 내에 완료]경정[수정]신고 후 부실기재 , 증빙서류 불충분 , 불성실 시 세액을 지방 국세청장이 경정 [자진신고 , 기한X]징 수미납부된 세액을 납부기한이 경과한 날로부터 2개월 이내 징수환 급기납부세액이 법인세액 초과하우원칙 = 장부상 계상계상X = 세무조정 통해 인식? 무조건 기타사외유출 경우? 기부금 ? 접대비 한도초과액 , 비지정기부금 손금불산입액? 채권자불분명사채이자 , 수취인불분명채권 ? 증권이자 [원천징수세액 상당액]? 임대보증금 등에 대한 간주임대료 익금산입액? 업무무관 부동산 등 관련된 지급이자 손금불산입액? 귀속자 불분명하여 대표자 상여 처분한 경우 법인이 세액 대납하고 손비계상한 금액? 특수관계가 소멸할 때까지 회수X => 익금산입한 금액유보 = 회사가 세법보다 자산의 과소계상 or 부채의 과대계상시 처분 [감가상각비, 퇴직급여충당금 등]기업회계상에는 한도 X , 세무상 한도 O ∴ 한도 초과액을 유보 처리한다.△유보 = 회사가 세법보다 자산의 과대계상 or 부채의 과소계상시 처분 [선급비용]기업회계상에는 선급비용 인정 O , 세무상 선급비용 인정 X ∴ 과대계상만큼 △유보 처리익 금 산 입 항 목손 금 산 입 항 목? 사업수입금액 : 회계상 매출액(순매출액은 환입및매출에누리 제외금액)? 자산의 양도금액: 양도 당시의 가액 [원가]? 자산의 임대료: 주업이 아닌 자산의 임대수익(간주임대료:임대보증금의 일정비율을 임대료로 간주하여 얻는수익)? 자산수증이익과 채무면제이익: 세무상 이월결손금에 충당된 경우 = 익금 불산입? 손금산입한 금액중 환입된금액: 전기에 이미 손금처리, 당기에는 익금으로처리해야함(재산세환급등)? 의제배당 : 자기주식 소각익(2년이내 자본전입시)의제배당시기 : 주주총회에서 자본감소 등을 결의한날잉여금의 자본전입으로 인한 의제배당 : 주주총회에서 자본감소 등을 결의한날해산으로 인한 의제배당 : 잔여재산가액합병으로 인한 의제배당 : 합병등기일분할로 인한 의제배당 : 분할등기일? 판매상품,제품의 재료비와 부대비용 : 매출원가, 판매비 [매입할인 ? 에누리 제외]? 양도한 자산의 양도당시의 장부가액 : 취득원가? 자산의 평가차손? 인건비 (임원에 대한 퇴직금, 상여금은 지급규정 초과시 손금불산입 - 상여처리)급여 임 원 - 손금 상여 임 원 - 규자산제조원가 또는 건설원가 + 부대비용? 현물출자, 합병 또는 분할에 의하여 취득한 자산장부에 계상한 출자가액 또는 승계가액(시가초과액은 제외)? 현물출자, 물적분할에 의하여 주주등이 취득한 주식취득당시의 시가? 합병, 인적분할에 의하여 주주 등이 취득한 주식종전의 장부가액에 다음의 금액을 가산한 금액? 합병또는 분할시의 의제배당액? 자본거래에 의하여 특수관계자로부터 분여받은 이익으로서 익금산입된 금액? 채무의 출자전환에 의혀여 채권자가 취득한 주식취득당시의 시가(과세이연요건을 갖춘 경우에는 출자 전환된 채권의 장부가액)? 위 외의 방법으로 취득한자산취득당시의 시가? 자산의 고가 매입은 인정 하지 않지만 저가매입은 인정한다.? 현재가치 할인차금은 자산의 취득가액에 포함X? 연지급수입이자 은 자산의 취득가액에 포함X? 이자비용으로 처리한 경우 = 지급이자 손금불산입원천징수지급조서제출 의무? 고가양수 = ① 특수관계인 과의 거래 = 취득가액② 특수관계인 아닌 자 와의 거래 = 시가 × 130%을 취득가액※ 외화 채권?채무의 상환손익 = 해당 사업연도의 손금 or 익금 산입평가 손익 = 전액 해당 사업연도의 손금 or 익금 산입■ 재고자산의 평가원가법 : 개별법.선입선출법.후입선출법.총평균법.이동평균법.매출가격 환원법 중 한가지저가법 : 원가법 과 순실현가능액[시가] 중 낮은 가액? 손금인정 : 재고자산의(파손,부패) , 고정자산(화재,천재지변), 화폐성외화자산,부채? 익금인정 : 보험업법, 기타법률, 화폐성외화자산.부채? 평가방법 : 원가법 , 저가법, 결산일3개월이내, 9/30일까지 평가방법 변경신고가능? 임의변경 : MAX [ 선입선출법, 당초 신고방법에 의한 가액 ]? 무신고시 : 선입선출법■ 유가증권의 평가? 평가방법 : 개별법(채권에 한함), 총평균법, 이동평균법 중 관할 세무서장에게 신고한 방법저가법 안됨. ex) 단기매매증권평가손실 - 손금불산입: 예외) 간접투자자산운용법에 의한 투자회사가 보유한 유가증권등의 평가는 시가법채권 : 개별법. 이동평균법 일단수리한 후 채용한 경우? 근로기준법의 규정에 의하여 퇴직금을 중간정산하기로하였으나 지급하지 않음퇴 직 급 여 충 당 금1) 현행규정에 따른 손금산입 한도액① 과 ②중 MIN① 퇴직급여의 지급대상이 되는 임원[사용인] 당해 사업연도에 지급한 총급여액 ? 5%② 퇴직금 추계액 ? 30% - 퇴직급여충당금 이월액 + 퇴직금 전환금 계상액? 종업원에게 지급되는 퇴직금은 퇴직금지급규정과 관계없이 전액 손금으로 인정된다.? 법인세법상 퇴직급여충당금 설정대상자당해 사업연도 말 현재 법인에 1년 이상 근무한 임원 또는 직원 모두? 1년 미만 근무한 직원법인세법상 퇴직급여충당금 설정할 수 없다 [단, 퇴직급여규정 존재 시 지급가능]? 세무조정결산서상 퇴직급여계상액 - 법인세법상 손금한도액 = 한도초과액 xxx [손금불산입][유보]한도미달액 xxx [세무조정 X]? 퇴직연금제도 [ 확정기여형(DC) , 확정급여형(DB)]기 부 금 [현금주의]한 도 액손금인정한도초과액법 정기부금기준소득금액 - 이월결손금한도금액내만 손금인정(3년간 이월공제)손금불산입(기타사외유출)지정기부금기준소득금액 - 법정기부금손금산입액 ×10%한도금액내만 손금인정(5년간 이월공제)비지정기부금정치자금 , 향우회 ? 동창회 등전액 손금인정안됨전액->손금불산입(기타사외유출)현물기부금기부당시 시가 [시가 < 장부가액 = 장부가액]But, 법정기부금 ? 특수관계인X = 장부가액기부금 이란?원칙적으로 특수과계인 아닌 자에게 지출 , 무상공급 , 사업과 무관하게 지출한 것? 간주기부금 : 법인이 특수 관계자 외의 자에게 정당한 사유 없이자산을 정상가액 보다 낮은 가액으로 양도하였거나,높은 가액으로 매입함으로써그 차액 중 실질적으로 증여한 것으로 인정되는 금액시가에서 시가의 ± 30%를 차감한 법위안의 금액? ① 접대비 : 특정인을 대상으로 하고, 업무와 관련 있다. (발생주의)② 기부금 : 특정인을 대상으로 하고, 업무와 관련 없다. (현금주의)■ 감가상각? 감가상각비는 반드시 결산 시 회계장부에 비용으로 계상하여야만월수

금융/회계/경영| 2012.12.01| 9페이지| 2,000원| 조회(219)

법인세, 세무회계, 전산세무

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소득세 이론 정리 2012년 개정 전산회계 자격증 대비

소 득 세구 분설 명국 세과세권자가 국가임.※ 소득원천설 = 경상적인 소득만을 과세대상으로 한다. (열거주의)※ 순자산증가설 = 경상적 소득 + 비경상적인 소득과세대상으로 한다. (포괄주의)유형별 포괄주의 = 이미 열거된 소득과 유사한소득이면 열거 따로 하지 않는 방식ex) 금융소득[이자, 배당] why? 금융소득은 변화가 빨라서 자주 열거하는 번거로움 때문에...직 접 세법률상 납세의무자 = 담세자 일치보 통 세조세수입의 사용목적이 특정하지 않음 [세수확보목적]소 득 세소득에 대해 과세종 가 세일정금액에 따른 과세수 득 세소득자가 담세력 있다고 보아 과세초과누진세율5단계 누진세 [ 6 ~ 38%]열거주의 과세소득원천설분 류 과 세종 합소 득종합소득분리과세원천징수미열거소득 (소득세 과세X)이자 소득채권(국공채?회사채)의 매매차익배당 소득상장사 발행주식 매매차익사업소득특정 사업작물재배업 소득근로 소득연구개발업 에서 발생한 소득연금 소득사업용고정자산의 처분손익기타 소득퇴직소득양도소득과 세단 위원 칙 = 개인단위과세예 외 = 공동사업 [세대단위과세]과 세기 간원 칙 = 1/1 ~ 12/31 [신규 , 폐업 포함] 다음연도 5/1 ~ 5/31 까지사 망 = 1/1 ~ 사망한 날 확 정 신 고 상속개시달의 말일 ~ 6개월 이내출 국 = 1/1 ~ 출국한 날 ===========> 출국일 전날납 세의무자원 칙 = 개인예 외 = 법인 아닌 사단 ? 재단 ? 그 밖의 단체거주자 [무제한 납세] = 국내에 주소 O , 1년 이상 거소 둔 개인 [국내외원천소득]외국인 [10년 중 주소or거소 5년 이하] = 국내에서 지급 or 국내로 송금된 소득만 과세비거주자 [제한 납세] = 거주자 X 자로서, 국내원천소득 있는 개인 [국내원천소득]납세지일 반 적원천징수하는 소득세 납세지거주자주소지 or 거소지거주자주된 사업장 소재지비거주자소재지 or 소득발생장소비거주자주된 사업장 소재지상속자상속인 주소지비거주자가납세관리인 둔 경우국내사업장 소재지법인본점, 주사무소국내에 주소 X 공무원or 자신고 세액공제 [2만원] -> 홈텍스? 사업소득이 있는 거주자① 연구 및 인력개발비 세액공제② 제투자세액공제③ 수입금액의 증가 등에 대한 세액공제종 합 소 득 공 제소 득 세 법조 세 특 례 제 한 법인적공제 , 특별공제연금보험료공제 & 퇴직연금소득공제 [400만 한도]주택담보노후연금이자비용에 대한 소득공제[200만원 한도]기본공제대상자 해당거주자본인제외 배우자 , 부양가족연소득100만원? 직계존비속 , 형제자매 [20세? , 60세?]국민기초생활보장법에 의한 수급자 , 위탁아동[18세?]? 중소기업창업투자조합출자 등에 대한 소득공제? 우리사주조합 출연금에 대한 소득공제? 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제인 적 공 제특 별 공 제? 중소기업창업투자조합출자 등에 대한 소득공제출자[투자]일 과세연도 ~ 출자[투자] 2년 되는 과세연도거주자 선택한 1과세연도에 대해 소득공제? 우리사주조합 출연금에 대한 소득공제우리사주조합원이 자사주 취득위해 출연하는 경우MIN [ ①해당연도 출연금액, ②400만원 ]? 신용카드 등 사용금액에 대한 소득공제총 급여의 25% 초과하는 경우 [최저사용금액]의료비 ? 취학전 아동교육비 = 이중공제 가능기본공제 = 기본공제 대상자 수 × 150만원추가공제 = ? 경로우대자 공제 = 1명당 100만원 [70세 ?]? 장애인 공제 = 1명당 200만원 [연령제한 ×]? 부녀자 공제 = 50만원? 자녀양육비공제 = 1명당 100만원 [6세 ?]? 출산 ? 입양공제 = 1명당 200만원 [그 해에만]다자녀 추가공제 = 2명 => 100만원3명이상 = 100만원 + 2명 초과 1명당 200만원? 교육비 [직계존속 X]본인 = 전액 [대학원까지 , 비과세학자금 보조금 ×]취학전 아동의 학원비 = 1인당 300만원 ,But, 방문학습제외유치원, 초, 중, 고등 = 1인당 300만원[재수학원 , 기숙사 , 스쿨버스 X]대학생 [대학원×] = 1인당 900만원장애인 특수교육비 = 전액[장애인이 만들어 매출 일으키는 곳 X ]※ 중복허용 ① 본인 = 일 이월결손금을 공제 ×But, 천재지변, 기타불가항격 으로 인한 증빙서류 멸실 되어 추계하는 경우 = 이월결손금 공제 O원 천 징 수 제 도탈세방지 징세비용절약 납세의무자의 세금부담 분산징수사무간소화 조세수입의 조기확보종 류완 납 적원천징수에 의해 납세의무가 종결 ex) 일용근로자 , [분리과세] 이?배?연?기예 납 적추후에 종합소득세 확정신고 시 납부 ex) 근로소득 , [종합과세] 기타소득의 무 자개인사업자 , 법인세납세의무자 , 국가?지자체?지자체조합 , 법인으로 보는 법인 아닌 단체대 상소 득[분리과세]이 자일반적 = 14%비영업대금이익 = 25% (개인이 타인에게 자금대여)비실명 이자소득 = 35% (90%)장기채권의 이자소득 = 30%배 당일반적 = 14%출자공동사업자에 대한 손익분배비율 = 25%비실명 배당소득 = 30% (90%)특정사업수입금액의 3%근 로기본세율연 금공적연금 = 기본세율사적연금 = 5%기 타기타소득금액의 20% (복권 3억 초과분 = 30%)퇴 직기본세율봉 사 료수입금액의 5%납 부다음달 10일까지 납부 ex) 월급날 10/5 , 11/10까지 납부예외 = 상시고용인원 20인 이하 업체 [세무서장 승인 必] [반기별 납부]1/1 ~ 6/30 [ 7/10까지 납부 ]7/1 ~ 12/31 [ 1/10까지 납부 ]소득세의 신고?납부중간예납 (전반기 소득세 미리 납부 , 고지납부)확정신고?납부대 상 자사업소득 , 부동산 임대소득대 상 자종합소득 ? 퇴직소득 ? 양도소득 있는 자확정신고 의무 제외자예 외? 근로소득만 있는 자? 퇴직소득만 있는 자? 연말정산대상 연금소득만 있는 자? 분리과세소득[이?배?연?기] 만 있는 자? 간편장부대상자 or 수입금액2,500만 미만보험모집인 , 방문판매원 의 사업소득만?신규사업자?사업소득을 수시부과자?보험모집인, 자영예술업 방문판매업?납세조합이 소득세원천 징수 후 납부 하는경우신 고납 부임의적중간예납추계액이 중간예납기준액의 30%에 미달하는 경우자 진납 부분 납세액이 1천만원 초과 시(납부기한 지난 후된 금액출자공동사업자의 배당소득비과세< 조 세 특 례 제 한 법 상 >공익신탁의 이익생계형 저축배당소득선박투자회사의 주주배당소득장기보유우리사주[1년이상] 배당소득 = 액면가액 1,800만 이하에 한함.[개인별]※ 소득세법상 배당소득은 비과세 없다.계 산배당소득금액 = 배당소득 총수입금액 + Gross-up 금액배당소득 - 비과세소득 - 분리과세소득수 입일반배당? 무기명 주기의 이익?배당 = 지급일? 잉여금의 처분에 의한 배당 = 해당 법인의 잉여금 처분결의일의제배당? 감자 = 감자 결의일? 해산 = 잔여재산가액 확정일? 합병?분할 = 합병등기일 , 분할등기일? 잉여금 자본전입 = 자본전입 결의일인정배당? 해당 법인의 결산확정일과 세방 법일반배당소득 = 14%비실명배당소득 = 30% (90%)조세특례제한법상 특정배당소득 = 5% , 9%사 업 소 득범 위농업?임업 및 어업 [ 작물재배업 제외 ]부동산업 및 임대업 [ 지역권 등 법소정 권리의 대여소득 제외 ]비과세농지대여소득 = 전답을 작물재배에 사용 [ 전답 주차장 사용 = 사업소득 ]1주택 소유자의 주택임대소득국외에 소재하는 주택의 임대소득 = 과세고가주택 [시가 9억 초과] = 과세농가부업소득농가부업규모 축산젖소 50 , 돼지 700 , 닭 15,000 마리 이하축산 + 민박 + 음식물판매 + 전통차 제조 + 기타부업 = 연간 2,000만원 비과세전통주 제조소득 = 읍?면 지역에서 제조 연 1,200만 까지조림기간이 5년 이상인 임목의 벌채 or 양도로 인한 소득 [연 600만원 이하]과세방법? 원칙 = 종합과세? 예외 = 원천징수특정사업소득특정사업 [ 용역을 공급하는 면세업자 ] 소득 ex) 의료보건 , 작곡가 등사업소득에 대한 원천징수세액 = 수입금액 × 3%봉사료 수입사업자가 봉사료를 세금계산서에 구분기재 해야함.특정봉사료 × 5%납세조합징수농축수산물등 사업자는 납세조합공제에 매월징수 [세액의 10%]계 산구 조당기순이익+ 총수입금액산입 ? 필요경비 불산입- 필요경비산입 ? 총수입금액 불산입차가감 소득여 초과액]과 세방 법? 일반근로자 = 연말정산으로 납세의무 종결 [익년 2월말까지]? 일용근로자 = 원천징수로 납세의무 종결원천징수세액 = [일급여액-10만원] × 6% - [산출세액 × 55%]계 산구 조① 500만원 이하 : 총 급여액 × 80%② 500 ~ 1,500만원 : 400만원 + [500만원 초과액 × 50%]③ 1,500 ~ 3,000만원 : 900만원 + [1,500만원 초과액 × 15%]④ 3,000 ~ 4,500만원 : 1,125만원 + [3,000만원 초과액 × 10%]⑤ 4,500만원 초과 : 1,275만원 + [4,500만원 초과액 × 5%]근로소득 총수입금액- 근 로 소 득 공 제근로소득금액수 입 시 기?급여 = 근로를 제공한 날?인정상여 = 해당 사업연도 중 근로 제공한날?잉여금 처분에의한 상여 = 잉여금 처분결의일?퇴직위로금 ? 공로금 = 지급받거나 받기로 한 때연 말 정 산대 상?근로소득?직전연도 매출 7,500만원 미만인 보험모집인, 방문판매인의 사업소득?국민연금, 공무원연금, 군인연금, 사학연금 등에 의해 지급받는 연금※ 다음연도 2월전에 제출 [2월 급여 받기 전]미제출시 = 본인데 대한 기본공제와 표준공제만 적용된다.연 금 소 득기 타 소 득연금소득금액 = 연금소득 총수입금액 - 연금소득공제연금소득 - 비과세소득 - 분리과세소득계 산구 조기타소득금액 = 기타소득 총수입금액 - 필요경비기타소득 - 비과세소득 - 분리과세소득연금을 지급받거나 받기로 한 날수 입시 기원칙 = 지급을 받는 날 [현금주의]예외 = 법인세법에 따라 처분된 경우 해당 사업연도의 결산확정일계약금이 위약금 ? 배상금으로 대체되는 경우 위약 or 해약이 확정된 날?국민연금법에 따른 장애연금?공무원연금 , 군인연금 별정우체국법에 따른 장해연금 ? 상이연금?산재보험에 따른 연금비과세?국가유공자 등 예우 및 지원에 관한 법률에 따른 보상금 ? 학자금 등 ,?국가보안법 보상금?귀순북한동포법 정착금 ? 보조금 , 서화 ? 골동품을 박물관에 양도하며 발생한 소득원%

금융/회계/경영| 2012.12.01| 12페이지| 2,500원| 조회(261)

세무회계, 소득세, 전산세무

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부가가치세 이론 정리 2012년 개정 전산회계 자격증 대비 평가A좋아요

부가가치세V A T생산자가 재화나 용역을 생산 ? 유통하는 각 단계에서 창출한 부가가치 [소비자 과세X]단일세율, 간접세 계정과목 = 부가가치세예수금(부채) ex) 현금 / 부가가치세예수금특 징국 세국가가 행사하는 국세, 세수의 5%를 지방소비세로 전환간 접 세납세의무자 = 사업자, 담세자 = 최종소비자 내가 내야할 것을 타인이 신고일반 소비세모든 소비행위를 과세대상으로 함.다단계 거래세모든 거래의 단계마다 과세전단계 세액 공제법매출세액 - 매입세액 = 납부해야할 세금매출액*세율 매입단계에서 부담한 세금 * 매출세액X = 매입세액X소비지국 (소비되는 나라)과세원칙이중과세 조정위해 수출재화 = 소비지국[과세] , 생산지국[영세]수입재화 = 세관장이 VAT과세 ※ 수출장려위해소비형 부가가치세소득 중 투자액 제외한 소비액만을 과세면 세 제 도면세품에 대해 과세 X , 신고O , 납부X최근에생김사업장 단위과세사업장마다 따로 신고 & 납부 ex) 그룹에 경우사업장 총괄납부제도여러 사업장의 경우 신고= 각 관할 , 납부 = 본점 관할 세무서 납부(모아서)사업자 단위과세같은 사업자번호로 한 번에 신고 납부사업자등록사업개시일20일사업자등록신고매입세액 공제등록증20일등록신청3일이내과세기간과세대상기간신고·납부기간신고대상자제1기예정신고1.1∼3.314.1∼4.25법인1.1∼6.30확정신고1.1∼6.307.1∼7.25법인·개인제2기예정신고7.1∼9.3010.1∼10.25법인7.1∼12.31확정신고7.1∼12.31다음해 1.1∼1.25법인·개인제 1기 과세기간제 2 기 과세기간납부납부 납부 납부예정신고확정신고예정신고확정신고1/13/316/309/3012/314/257/2510/251/25신규사업자 = 개시일 or 등록일 ~ 해당 과세기간 종료일 ex) 사업개시[1/5] => 1기 예정신고기간 신고?납부폐 업 자 = 해당 과세기간 개시일 ~ 폐업일 ex) 8/15 폐업 => 다음달 25일까지 신고?납부사업장사업자 또는 사용인이 상시주재, 거래의 전부 or 일부를 행하는 장소구 분사 업월, 매2월, 매3월 단위(환급기한=신고기한종료후15일이내)조기환급기간은 예정신고기간 or 과세기간 최종3월 중 매월 or 매2월을 말한다.조기환급을 적용받는 사업자가 예정신고서 or 확정신고서 제출한 경우 조기환급에 관하여 신고한 것으로 본다.ex) 12년2월10일에 사업개시하면서 시설투자, 가장 빠른 조기환급신고기한 과 환급기한은? 답) 12년3월25일 & 15일재 화용 역범 위재산적가치 있는 모든 유?무체물재화 외의 재산적가치있는 모든 역무 및 행위1차 산업(전,답,과수,목장,임야,염전임대) 제외유체물무체물상품, 제품, 원료, 기계,건물 등 모든 유형자산동력, 열 ↓관리가능 자연력 or 권리전기 특허권 상표권 등[산업재산권]건설, 숙박, 음식점, 운수, 통신, 보험, 부동산임대사업서비스, 공공행정, 국방, 사회보장행정가사서비스, 개인서비스국제 및 외국기관 사업공 급매출을 의미 => 재화인도 or 양도역무제공 or 재화, 시설물, 권리 사용하게 하는 것※ 자원봉사 같은 무상제공은 제외 [과세X]? 주요자재 전부 or 일부부담 가공계약? 특허권의 권리 양도? 주요자재 전혀부담X 단순가공 가공계약? 특허권의 권리 대여? 건설업 = 항상 용역의 공급수 입물품이 우리나라 영토 및 우리나라 권리가 미칠 수 있는 곳에 반입하는 것? 외국->국내 들어온 물품 (외국선박에 의해 채취되거나 잡힌 수산물 포함)? 수출 신고가 수리된 물품간 주공 급(자사제품 자사사용)자가공급 [세금계산서 면제]원칙적으로 과세대상 XBut, 특수관계있는 자에게 사업용 부동산의임대용역을 무상으로 공급하는 경우 제외면세사업팔 물건을 면세에 사용과세사업을 위하여 취득한 재화를 면세사업을 위하여 소비하는 경우 자가공급으로 보아 VAT 과세비영업용소형승용차와그 유지비직매장 반출여러 사업장 있는 사업자가 직매장에 반출하는 것 [세금계산서 발행]단, 주사업장총괄납부사업자사업자단위과세사업자 제외개인적 공급냉장고 제조회사에서 제품인 냉장고를직원(사용인)에게 선물 or 사장이 사용 = 과세예외) 작업복 작업화 하게 되는 때그 외 - 재화의 공급이 확정되는 때역무제공 or 재화, 시설물, 권리 사용하게 하는 것거래형태별? 현금, 외상, 할부판매 - 재화인도 or 이용가능 때? 장기할부판매 , 완성도기준지급공급 (1년이상)- 대가의 각 부분 받기로 한 때(할부금)? 간주공급 - 재화의 사용 or 소비? 무인판매기 - 판매기에서 현금 인취 할 때? 수출 - 물건을 실을 때 라고 생각? 폐업 전 공급재화 및 용역 제공 후 폐업 - 폐업일? 통상적 - 역무의 제공이 완료 되는 때? 장기할부판매 , 완성도기준지급공급 (1년이상)- 대가의 각 부분 받기로 한 때(할부금)? 폐업 전 공급재화 및 용역 제공 후 폐업 - 폐업일세 금 계 산 서정 의일반과세자(사업자) -> 공급받는자 에게 발급하는 증명 [VAT 거래 징수한 사실증명]주 요 기 능영수증, 거래송장, 과세자료, 매입매출장 등의 장부 역할발 급 시 기재화 or 용역의 공급시기 단, 공급시기 전 대가 받아도 발급가능공급시기 후 세금계산서 발급공 급 자공 급 받 는 자공급시기 속한 과세기간 내세금계산서 불성실가산세 1%매입처별세금계산서합계표 불성실가산세 1%공급시기 속한 과세기간 경과세금계산서 불성실가산세 2%매입처별세금계산서합계표 불성실가산세 X필요적 기재사항? 공급자의 사업자등록번호 , 성명 or 상호명? 공급받는자의 등록번호? 공급가액 과 VAT? 작성년월일 (작성일O , 공급일X)세금계산서발급특례적은금액이 빈번하게 일어나는 경우거래처별로 1역월(1일 ~ 말일) 공급가액을 합계하여 해당 월의 말일자를 발급시기로 하여세금계산서 발급 (월합계 세금계산서)선세금계산서대가 받고 선교부 => 선교부한 시기 = 공급시기대가 받지X 선교부 => 7일 이내 대가 받으면 인정해줌.세금계산서발급의무 면제? 택시, 노점, 행상, 무인판매기 ? 미용, 욕탕 및 유사 서비스? 재화의 간주공급(직매장 반출 제외) ? 부동산임대보증금에 대한 간주임대료? 공인인증서 발급 용역 단, 사업자 원하면 발급해야함.영 수 증간이과세자 -> 최종소비자에게 발고사리, 미국산소고기,김치, 간장, 된장, 젓갈류* 포장한 것은 과세(고추장,된장,구운김,맛소금,분유,떡,인삼차,엿기름 등)비식용농축수임산물국산만면세, 외국산은과세(관상용새,열대어,금붕어,갯지렁이등이국산이면면세)수돗물(생수는과세)연탄 & 무연탄 (유연탄, 갈탄, 착화탄은 과세)여성용생리용품여객운송용역(지하철,시내버스,마을버스,시외버스,여객선,국내항공기)화물운송용역 = 과세항공기, 고속버스, 전세버스, 택시, 렌터카, 항속20노트이상의여객선, 고속철도 과세국민후생 및 문화관련의료보건용역 = 면세(의약품은과세)매입세액공제x 성형외과x 의사및한의사가제공하는모든용역은면세이다(x)약사의 조제용역 = 면세 why? 처방전에의하여판매되는의약품국민주택규모초과의건설용역=과세 국민주택건설용역=면세인가를 받아 운영하는 입시학원 (무도학원, 운전학원 제외)허가된 미술학원에서 교육용역을 공급하면서 실습자재를 제공하는 것(교육용역이 면세이면 부수 재화 또는 용역도 면세가 된다)정화조 소독 용역도서대여, 신문잡지 등 문화관련 (광고, 프로야구 등은 과세)부가가치구성요소해당금융, 보험용역= 자본 (세무사용역은 과세)토지공급(임대는 과세) 주택임대 (주택공급은 과세, 단 국민주택공급은 면세)인적용역(창작자, 운동가 등 개인단위 용역)우표, 인지, 증지, 복권, 공중전화 (수집용 우표는 과세)기타국용담배(200원이하)종교,학술,자선,구호,기타공익목적단체가 공급하는 재화&용역국가지방자치단체, 지방자치단체조합이 공급하는 재화 & 용역국가지방자치단체, 지방자치단체조합에 무상으로 공급하는 재화 & 용역※ 과세표준 (매출액 or 공급가액)★ 과세표준에 포함하지 않는 것 (공제항목)? 매출에누리 , 매출환입, 매출할인? 계약에 의해 확정대가의 지급 지연으로 인한 연체이자 (변상이므로...)? 재화or용역의 공급이 간접관련된 국고보조금 과 공공보조금? 공급받는 자에게 도달하기 전에 파손, 훼손, 멸실된 재화? 용기 or 포장의 회수 보장하기 위한 보증금? 음식, 숙박용역 등의 대가와 함께 받는 종업원의 가세대급금 10외상매입금 110매 출 매 입신 고 시부가세예수금 10현금 10현금 10부가세대급금 10회 수 시현금 110외상매출금 110외상매입금 110현금 110회수x 대손처리 (대손발생,매출&매입세액 감소)대손충당금 100부가세예수금 10외상매출금 110외상매입금 10부가세대급금 10대손 후 회수 (매출&매입세액증가)현금 110대손충당금 100부가세예수금 10부가세대급금 10외상매입금 100현금 110★ 공제받지 못할 매입세액 (불공세)① 사업자 등록하기 전의 매입세액 [간주공급]단, 등록신청일로부터 역산 20일 이내 & 신청일 ~ 발급일 사이의 매입세액을 공제대상② 세금계산서 미수취 ? 부실기재분 매입세액 [간주공급]③ 매입처별세금계산서합계표 미제출 ? 부실기재분 매입세액 [간주공급]④ 사업과 직접관련X 지출 [개인적공급]⑤ 비영업용소형승용차의 구입과 임차 및 유지 (1000cc미만 , 8인승이상 승용은 공제대상) [자가공급]⑥ 접대비 관련 [사업상증여]⑦ 면세사업 관련 [자가공급 - 면세전용]⑧ 토지 관련 (면세대상) [자가공급 - 면세전용]간이과세자직전 1역년의 공급대가의 합계액이 4,800만원에 미달하는 개인사업자부동산중개업간이과세자의 포기는 포기하고자 하는 달의 전달 마지막 날 까지세금계산서관련가산세 X (미등록시 공급대가의 0.5%)어떠한 경우라도 부가가치세 환급 X (확정신고&납부만있음)당해과세기간(6개월)의공급대가가1,200만원 미만인 경우 납부의무면제(신고의무는면제되지x)과세표준 = 공급대가영세율 적용받음법인사업자에게는 영세율규정 적용O , 간이과세규정은 적용되지 X간이과세자로 음식점업을 하고있는 이사장은 부가가치세 1기 예정신고시 신용카드매출액의 2.6%를 세액공제받았다부가가치율은 10%가산세부가가치세의 가산세는 모두 1%를 기준으로 하여 중대한 위반은 2%, 경미한 경우 0.5%구 분부 과 사 유가 산 세① 미등록가산세공급가액 * 1%② 세금계산서불성실가산세부실기재, 전자미전송미교부, 허위, 타인명의,가공거래 (카드깡)공급가액*2%③ 득 세

금융/회계/경영| 2012.12.01| 8페이지| 2,000원| 조회(525)

부가가치세, 전산회계, 전산세무

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원가회계 이론 정리 2012년 개정 전산회계 자격증 대비

■ 원가회계 (제조비용회계) 대부분 한 달 단위 보고? 제품의 생산과 관련하여 정상적으로 소비된 경제적 자원의 가치를 화폐액으로 표시한 것ex) 원재료, 노동력, 기계설비 및 가스, 전기, 용수 등원가의 특징경제적 가치소비원가는 제품생산과정에서 일어나는 경제적 가치의 소비이어야 한다.제품생산 관련소비원가는 소비된 경제적가치가 제품생산에 관련되어야 한다. 생산관련X = 원가에서 제외정상적 경제자원소비원가는 정상적 경영활동에서 나타나는 경제자원의 소비로써,파업이나 재해로 인한 것은 원가로 보지 않는다.원가의 분류발생행태원가의3요소재료비제품제조위해 소비하는 물적요소노무비제품제조위해 소비하는 인적요소경비재료비와 노무비 제외한 요소경제적효익의 소멸여부소멸원가용역잠재력이 소멸하여 더 이상 경제적효익을 제공할 수 X 예상되는 원가 (매출원가)미소멸원가경제적자원의 희생이 미래의 경제적효익을 제공할 수 O 예상되는 원가 (재고자산)통제가능성통제가능원가경영자가 원가 발생액에 영향 미칠 수 O 원가 (직접재료비)통제불능원가경영자가 원가 발생액에 영향 미칠 수 X 원가 (임차료, 감가상각비)추적가능성직접비특정제품과 직접적 관계가 있어 추적이 가능한 원가, 해당제품에 직접부과간접비 (공통비)여러종류의 제품의 생산에 공통으로 소비되는 원가 배부기준에 의함, (공장 전기세)제조활동과의 관련성제조원가제조활동과 직접적인 관련 (공장)비제조원가제조활동과 간접적인 관련 (본사, 사무실)원가행태변동비조업도(능률) 증감에 따라 변하는 원가 (직접비)고정비조업도 증감에 관계없이 관련범위 내에서 항상 일정하게 발생하는 원가 (감가상각비,임차료,보험료)준변동비생산량=0 , 일정 고정비 발생 생산량? , 변동비 추가발생 (대부분의 원가, 전기요금)준고정비현상유지 시에는 고정되나, 변동 있으면 거기에 따라 바뀐다. (생산관리자의 급여, 난방비)■ 기발생원가이미 과거에 내려진 원가(의사결정 내리는데 아무 관계 無)ex) 3년전 기계 1,000,000 주고 산 것 2년 남은 상황에서 ① 계속 2년 쓸지....이때, 기발생원가 = 1,000,000 ② 중고시장에 80만원 받고 팔지■ 기회원가여러 대안 중에 최선의 2가지 선별 후 최종 선정에서 제외된 원가ex) 회사를 운영하기 위해 ① 본인이 운영 순이익 = 1,000,000 ① 선택시, 기회원가=800,000② 다른사람이 경영 순이익 = 800,000 ② 선택시, 기회원가=1,000,000■ 매몰원가 = 기발생원가와 비슷하다. 의사결정에 영향X요소별원가계산부문별계산제품별계산■ 원가계산 단계구분기준원가계산종류내 용특 성원가계산시 기사전원가계산(예정원가계산)소비되는 금액을 사전에 예정가격이나 표준가격 등을사용하여 원가계산 하는 방법장-계획성단-부정확실제원가계산(사후원가계산)제품생산이 완료된 후에 실제 소비량과 실제가격을적용한 실제발생액을 이용하여 원가계산장-편리함, 정확성?단-예측X , 계획성X생산 형태개별원가계산다른종류의 제품을 개별적으로 생산 (건설,조선,기계등 주문)간접비(공통비)에 민감종합원가계산동일종류의 제품 or 여러종류의 제품 연속반복생산 (대량생산)기초금액이 중요원가계산범 위전부원가계산변동비와 고정비 모두를 제품원가에 포함전산세무2급직접원가계산변동비만 제품원가에 포함※ 제조원가명세서 = 당기완성품(제품)제조원가를 (내부)보고하기 위해 작성하는 재무제표의 부속명세서기말재료재고액 , 기말재공품재고액 = 재무상태표의 재고자산으로 표시당기완성품제조원가 = 손인계산서 매출원가를 표시노무비, 경비 = 공장에서 사용한 것만 표시 (판매,본사에서 사용한 금액 = 손익계산서)※ 제조원가명세서에서 작성필요 없는 것 [당기사용액, 기초재고액, 기말재고액]■ 부문별원가계산 = 여러 공정이 있는 공장에 필요하다. ex) 자동차공장 [본체, 도색, 배선....]원가통제와 관리 위한 정보와 원가부문별발생원가의 낭비 및 비효율을 파악할 수 있다.특정 보조부문을 계속 유지할 것인가 폐지하고 외부에서 구입할 것인가 결정하는 판단근거 제공한다.제조활동에 직접참여 - 제조부문제조활동에 간점참여 - 보조부문(보조용역 , 공장관리) ※보조부문의 배부기준은 기업마다 기준서를 따르도록...보조부문비의 배부직접법단계배부법상호배부법특징보조부문제외,제조부문에만 배부보조부문제외X보조부문에서 용역 많이 제공한 부문부터 배부보조부문의 배부순서 고려X장점계산 편리, 가장 경제적직접배부와 상호배부의 절충방법가장 정확한 방법단점보조부문제외로 원가계산 부정확배부순서가 중요많은 시간과 비용※ 제조원가에 해당하는 금액을 발생 즉시 비용처리 하였다면 당기총제조원가를 과소계상 하게 된다.※ 예정배부율 =과대배부 (실제 < 예정) 예상? , 유리한차이과소배부 (실제 > 예정) 예상? , 불리한차이차 변대 변차 변대 변배부차이발생제조간접비제조간접비배부차이제조간접비배부차이제조간접비매출원가에 대체제조간접비배부차이매출원가매출원가제조간접비배부차이※ 매출원가 대신 [ 재공품 , 제품 , 영업외 손익] 으로 대체(처리)할 수도 있다.※ 제조 간접비(예정) 배부액 = 예정배부율 × 제품별 실제배부기준구 분종합원가계산개별원가계산생산형태동일 제품의 연속 대량생산다품종 소량의 주문생산적용대상상업종정유업, 제분업, 제당업, 방직업, 철강업, 제지업, 화학품제조업건설, 조선, 인쇄, 기계제작, 항공기제조,회계서비스업제조지시서계속 제조지시서 [공정별원가집계]특정 제조지시서 [작업원가표작성]★ 원가계산법 (중요부분)기간별 원가계산이므로, (인위적배부기준)직접재료비와 가공비의 구분중요 &재공품을 완성품환산량으로 환산제조지시서 원가계산이므로,직?간접비구분& 제조간접비의 배부중요정확성상대적으로 정확성?제품별 정확성?경제성시간, 비용 ?상세기록필요O , 시간, 비용?종합원가계산에서기초재공품의 유무기초재공품 X기초재공품 O기말재공품 가액선입선출 = 평균법평균법과 선입선출법의 제품 및 재공품의 원가계산의 결과치가 일치 한다.가공비의 완성품 환산량평균법 > 선입선출법Why? 선입선출은 기초재고액을빼주기 때문에...종합원가계산문제에서...평균법 적용시 당기총제조비용과 기초재공품재고액의 합계 고려재료비와 가공비의 완성도과계X => 완성도? = 전공정원가기말재공품 > 기초재공품 => 당기총제조원가 > 당기제품원가기말재공품의 평가기초 재공품원가 + 당기투입원가 => 완성품과 기말 재공품에 배분하는 과정평균법선입선출법간편한 정의전기에 쓰다 남은 것 + 당기투입액섞어서 제품 내놓는다.[ 전기 와 당기 구분 X ]기초재고 먼저 만들어 내보내고,당기투입 만들어 내보낸다.[ 전기 와 당기 구분 O ]계산간단, 원가정보 유용성?계산복잡, 원가정보 유용성?완성품 환산량재료비가공비기초재공품완성품수량기초*완성도완성품수량착수량기말재공품선입선출기말*완성도착수량 = 재료비라고생각평균법※ 평균법 & 선입선출법의 차이량은 기초재공품(*완성도) 이다.공 손(불량품)정상공손원가(원가에 포함)제조원가 처리기말재고품 =>검사시점통과 O완성품, 기말재공품에 안분통과 X완성품에만 배부비정상공손원가영업외 비용 처리감 손(재료의 유실)원유 정제시 원재료 특성상 투입원재료가 100% 완제품으로 생산되지 않고 원재료의 감소가 이루어짐연 산 품동일재료 => 동일공정 => 이종제품 ex) 원유(무연.경유,아스콘), 두부(비지.두유), 우유(치즈)등 급 품동일재료 => 동일공정 => 동일제품 ex) 신발, 옷, 등작업폐물제품 제조과정시 나오는 잔여물(찌꺼기) , 제조원가에서 차감 ex) 가구공장에서 나오는 톱밥 등■ 다음 자료에 의한 선입선출법과 평균법의 완성품환산량과 그 차이는?원재료는 공정초기에 모두 투입되며 가공원가는 공장 전반에서 균등 발생구 분 기초재공품 완성량 기말재공품 착수량물량단위 12,000 20,000 24,000 32,000완성도 60% 40%답 = 선) 22,400 평)29,600 차이)7,200■ 다음 자료를 보고 종합원가계산시 평균법에 의한 기말재공품 완성도를 계산하면?? 당기완성품 수량 : 100개 ? 기말재공품수량 : 50개? 기초 재공품가공비 : 50,000원 ? 당기투입가공비 : 450,000원? 기말 재공품가공비 : 100,000원답) 50%원가 구분x , 가공비 T계정 그려서 계산■ 다음 자료에 의하여 제조간접비 배부액과 제조원가를 구하시오.단, 제조간접비는 기계작업시간을 기준으로 예정배부한다.제조간접비 총액(예정) 3,000,000원실제기계작업시간 8,000시간직접노무비 4,000,000원예정 기계작업시간 10,000시간직접재료비 1,500,000원답) 7,900,000 (제조원가)제조간접비+직접비■ 다음 자료에 의하여 직접배부법과 단계배부법(동력우선)에 의해 조립과 절단의 총제조간접비를 구하시오.보조부문제조부문수선관리동력조립절단합 계자기부문발생액80,000120,000150,000500,000800,0001,650,000제공횟수수선-*************,000관리250-3502501501,000동력*************,000답) 직접 - 조립 = 686,800 절단 = 963,200단계 - 조립 = 603,750 절단 = 893,750 제조간접비 152,500원 재 료재 료 비재 공 품기초재료재고액당월소비액당월소비액직접재료비기초재공품재고액제 품당월매입액직접 재료비직접 노무비직접 제조경비간접재료비기말재료재고액노 무 비제 조 간 접 비기말재공품재고액제조간접비당월지급액전월미지급액간접재료비재공품당월소비액간접노무비당월미지급액간접제조경비제 조 경 비제 품전월선급액전월미지급액기초제품재고액매출원가당월지급액당월소비액재공품(당기완성품제조원가)당월미지급액당월선급액기말재품재고액진한선 = 직접비가는선 = 간접비제품 =매출원가기초제품재고액 + 당기완성품제조원가(비용) - 기말제품재고액

금융/회계/경영| 2012.12.01| 6페이지| 2,000원| 조회(247)

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재무회계 이론 정리 2012년 개정 전산회계 자격증 대비

자산의 분류계 정 과 목내 용유 동자 산당 좌자 산(본인 앞재산)현금 및 현금성자산현금 및 만기 3개월 이내 금융상품 등매출채권외상매출금상품매출시 외상거래 후 받아야할 돈받을어음상품매출시 외상거래 후 받은 어음임시계정부도어음과수표타사 부도시 바로 대손처리X 6개월 보류 상태 일 때 쓴다.단 기 예 금정기예금 정기적금 등 저축성 예금 및만기 1년이내 금융상품미 수 금상품 매출 이외 거래에서 발생한 받지 못한 돈선 급 금상품, 원재료의 매입 위해 미리 지급한 돈 (계약금)선 급 비 용 (결산)당기에 지급한 비용 중 차기분에 해당하는 비용미 수 수 익 (결산)당기수익 OR 받지 못한 수익단기 투자자산단기매매증권 = 시장성 있는 단기보유 목적의 주식 OR 채권매도가능증권 만기가 1년내로 도래 OR만기보유증권 처분예정 주식(채권)소 모 품유동 자산에만 있으면 된다.비용처리- 소모품비 / 현금 -> (결산) 소모품 / 소모품비자산처리- 소모품 / 현금 -> (결산) 소모품비 / 소모품재 고자 산(팔아야재산)상 품판매목적 으로 외부에서 구입한 것제 품판매목적 으로 자사에서 생산한 것재 공 품생산중에 있는 미완성인 것원 재 료제품 생산에 사용되는 것 ex) 빵의 원재료=밀가루저 장 품소모성 자산 ex) 유류 등반 제 품상품이나 제품의 구성품을 따로 팔수 있는 것미 착 품 (임시계정)선적지 인도기준 일 때, 도착 안한 재고자산비유동자 산투 자자 산(투자목적)투자 부동산투자 목적인 건물, 토지 등매도가능 증권1년 이내 매각할 목적은 아니나 시장 상황이 바뀌면팔수도 있다고 생각하고 사 둔 증권.만기보유 증권만기까지 보유할 목적의 채권지분법적용 투자주식타사를 지배할 수 있을 정도의 지분장 기 대 여 금만기일 1년 지난 후 발생하는 금전 대여액 (획득의 목적)특정현금과 예금당좌예금통장 개설시 맡기는 예치금유 형자 산(운영목적)구 축 물화단, 예술작물, 주차장, 연못 => 감가상각O건 물영업활동에 사용되는 건축물기 계 장 치영업활동에 사용되는 기계 및 설비비 (매) 품영업활동에 사용되줄이기 위해 잠시보류매도가능증권 평가손익매도가능증권 평가 후 나타나는 평가손익해외사업 환산손익해외사업 재무제표의 원화환산 차손익이 익잉 여 금영업상 이익, 위험률?회사성장과 위기대처 用이 익 준 비 금상법에 의한 현금 배당액의 10% 이상 적립액기타법정 적립금상법 이외 법에 의한 적립금임의 적립금잉여금 처분시 회사가 임의목적으로 적립한 금액차기이월이익 잉여금잉여금 처분 후 잔액으로 차기 이월된 금액분 류계 정 과 목내 용영업수익매 출상품(제품)의 매매통한 판매액영업외수익이 자 수 익(수입이자)돈을 투자하여 생긴 수익 = 돈 투자 + ?배당금 수익주식을 투자하여 생긴 수익 = 주식 투자 + ?임 대 료토지, 건물 등 부동산 빌려주고 대가로 받는 금액 ex) 월세 받다수수료 수익(수입수수료)서비스의 제공으로 받는 수수료 (심부름값)단기 투자 자산(단기매매증권)처 분 이 익단기투자목적의 금융상품 처분 시 발생하는 이익단기 투자 자산평 가 이 익결산일에 단기투자 목적 금융상품 평가하여 장부보다 가치 클 경우나타나는 차액유 형 자 산처 분 이 익유형자산 처분 시 발생하는 이익잡 이 익영업활동 이외 발생하는 이익 ex) 매출 이익 제외한 것자산수중 이익무상으로 기부받은 자산금액채무면제 이익채권자에 의해 채무 면제받은 금액보 험 차 익보상받은 보험금이 피해액 초과한 금액분 류계 정 과 목내 용매출원가매 출 원 가상품(제품)매매에 대해 회계처리 할 경우 매출액에 대응하는 상품원가판매비와관리비(영업비용)급 여종업원에게 근로의 대가 지급하는 금액복리후생비종업원의 복리후생 위해 ex) 경조사비, 근무복, 업무외교육비, 간식비 등퇴 직 급 여종업원이 퇴직할 때 지급하는 금액감가상각비유형자산의 가치감소분을 기간 배분하여 비용처리접 대 비영업목적상 접대위해 지출하는 돈 ex) 타사 직원에게 들어가는 돈세금과 공과국가 or 지자체 에 대한 세금, 공과금 ex) 주민세, 과태료, 수입인지 등등무형자산 상각비무형자산의 가치감소분을 기간 배분하여 비용처리 => 평균 5년정도광 고 선 전 비판하는 회계분야● 회계의 목적 = 정보 이용자들에게 의사 결정에 도움이 되는 유용한 정보를 제공하는 것.● 대차평균의 원리 = 거래의 이중성에 의하여 모든 거래는 항상 '차변금액 = 대변금액‘ 그만한 대가 X부채 = 돈을 받고 그만한 대가 있을 때● 재무제표 종류 = 재무상태표, 손익계산서, 현금흐름표, 자본변동표, 주석[별지, 난외에 간결히 설명]재무상태표 (대차대조표)손익계산서자 산자 본부 채비 용수 익재무상태표 (대차대조표)손익계산서(주)xx2012년 12월 31일 현재단위 : 원(주)xx2012년 1월 1일 부터2012년 12월 31일 까지단위 : 원자 산금 액자본·부채금 액비 용금 액수 익금 액외상 매출금 (자산)VS미 수 금 (자산)상거래에서 발생한 외상거래 후 받아야할 돈상거래 이외에서 발생한 외상거래 후 받아야할 돈개 발 비 (무형자산)연구 개발비 (판관비)효율성 및 현실성 O효율성 및 현실성 X외상 매입금 (부채)미 지 급 금 (부채)상거래에서 발생한 외상거래 후 지급해야할 돈상거래 이외에서 발생한 외상거래 후 지급해야할 돈가 지 급 금 (자산, 임시계정)가 수 금 (부채, 임시계정)불분명한 거래내용, 미정금액을 에 대한 지출불분명한 내용의 돈이 들어 왔을 때임 대 료 (자산)임 차 료 (부채)부동산 등을 빌려주고 받아야하는 돈부동산 등을 빌리고 지급해야할 돈할 인추 심어음을 만기 전에 처분시이때, 발생한 수수료 [매출채권처분손실]어음을 만기 때 처분시이때 발생한 수수료 [지급수수료]■ 거래 - 교환거래 = 자산, 부채, 자본의 증감만 가져오는 것 ex) 현금(자산)으로 은행 빚(부채) 갚기- 손익거래 = 차변이나 대변에 수익이나 비용이 있을 때 ex) 임대료(수익) 현금(자산)으로 받기- 혼합거래 = 교환거래와 손익거래 동시 이루어지는 경우 ex) 대출금(부채)과 이자(수익) 현금으로 갚을 때- 현금거래 / 대체거래 = 현금 주고받을 때 / 보통예금으로 주고받을 때손익계산서(4구분 손익계산서)매출액- 매출원가매출총이익- 판매비와 관리비영업이익/1 대손충당금50,000(재무상태표)12/31 대손설정외) 대손충당금 9만받) 대손충당금 3만1/1 재무상태표(차변)(대변)외상매출금9,000,000(대손충당금 20.000)받을어음 3,000,000(대손충당금10,000)환입법(새로설정)① 기존에 설정되어있던 대손충당금 설정을 0(zero) 시킨다.외상매출 대손충당금 20,000 / 대손충당금 환입 30,000받을어음 대손충당금 10,000② 새로운 충당금 설정대손상각비 120,000 / 외상매출 대손충당금 90,000받을어음 대손충당금 30,000감가상각비 (유형자산)무형자산상각비정 액 법일정금액만큼 차감※ 감가상각비누계시 해당자산 감소함.무형자산감가상각가 정① 정액법을 권고② 잔존가액 = 0③ 판관비로 분류④ 내용년수 20년 초과 X (단, 댐사용권은 제외)⑤ ★직접법을 사용ex) 영업권 5년 1,000,00012/31 무형자산상각비 20만 / 영업권 20만재무상태표 영업권 100만 -> 80만원된다.※ 무형자산 = 누계 X정 률 법감가비율 만큼 차감※장부가액 = 현실적 가격으로 (취득원가 - 감가누계액)생 산 량비 례 법생산 多 -> 감가상각비 ?생산 小 -> 감가상각비 ?연수합계법오래된 기계 => 가치 ? -> 감가상각비 ?최신 기계 => 가치 ? -> 감가상각비 ?정 액 법정 률 법※ 감가 상각 하지 않는 것① 토 지 ⑤ 수 목② 건설중인자산 ⑥ 투자자산③ 예술품 ⑦ 재고자산④ 골동품ex) 차량 1,000,000 내용년수 10년, 잔존가0`12.12/31 감가상각비 / 감가상각누계액100,000 / 100,000재무상태표 차량운반구 1,000,000(감가상각비누계액 100,000)`13.12/31 감가상각비 / 감가상각누계액100,000 / 100,000재무상태표 차량운반구 1,000,000(감가상각비누계액 200,000)ex) 차량 1,000,000 내용년수 10년,잔존가0, 정률 20%[1,000,000 x 20%]`12.12/31 감가상각비 / 감가상각누계액200,000 / 200,000재무상지급비용 100,000② 문제에서 “~을 계상하다” 적혀 있을 때거래처 입력해야할 계정과목채 권채 무외 상 매 출 금외 상 매 입 금받 을 어 음지 급 어 음미 수 금미 지 급 금선 급 금선 수 금대 여 금차 입 금※ 전산회계 2급 실기 주의점계 정과 목실기 마지막 문제(조회사항) 요령 6가지계정별원장계정과목이 제시 ex) 4월 3일 현재 받을 어음의 잔액은?거래처원장거래처 제시 ex) 3월말 설악상사의 외상매출금 잔액은?현금출납장[현금] 제시 ex) 3월 1일 현재 현금 잔액은?총계정원장[가장 많은 달] or [가장 적은 달] ex) 2/4분기 중 외상매출금이 가장 많았던 월은?일/월계표항목 제시 ex) 영업외 비용, 영업외 수익 등...계정과목 제시 되면서, 그 계정과목의 현금액 or 대체금액 제시ex) 6월 중 현금으로 지급한 판매비와 관리비는 얼마인가?합계잔액시산표결산날짜 있는 경우 ex) 기말현재 총 매출액은?[거래처 등록] 에서 거래처 코드 입력 시 = 앞에 “0”은 생략 ex) 코드 00101 => “101‘ 로 입력※ 문제지에 제시한 내용만 추가[계정과목 및 적요등록]에서① 계정과목명 수정 = 검은색 글자는 바로 수정 가능빨간색 글자는 ctrl + F1 눌러서 활성화 시킨 다음 수정가능② 계정과목 신규등록 = “코드체계” 들어가서 등록하고자 하는 것을 찾는다.코드범위 중에 “회사설정계정과목” 있으면 추가 가능 , 없으면 추가 X③ 적요 수정 및 등록 = (수정 및 등록) 하고자 하는 코드 가서 우측 하단에 [현금적요] & [대체적요] 중문제에서 제시한 적요란에 바로 수정 및 등록 하면 된다.[전기분 재무상태표 & 손익계산서]이 부분은 문제에서 제시한 것과 맞춰봐야 하는 게 많다,따라서 화면에 보이는 것을 확인하여 모자라거나 틀린 것을 찾아 수정할 수밖에 없다.본인이 다 했다고 생각하면 좌측 하단에 ① 차변과 대변이 같은지 확인 ,② 대차차액 = 0 인지 확인해야 한다.③ 우측에 “당기순이익” 문제지와 같은지 확인※ [전기분 손익계산서]에서 [기말

경영/경제| 2012.12.01| 12페이지| 2,000원| 조회(316)

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