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원가회계 핵심정리 (ERP, 전산회계 대비)

원가회계*원가: 제품을 제고하기 위해 소멸된 경제적 자원의 희생을 회폐가치로 측정한 것-발생한 원가 중 아직 사용되지 않은 부분= 자산-사용된 부분 중 수익 획득에 기여한 비용 = 매출원가-수익 획득에 기여하지 못하고 소멸된 부분 = 손실(영업외비용)원가미소멸자산재고자산소멸비용매출원가손실영업외비용*재무회계: 외부회계정보이용자들이 합리적인 의사결정을 하는데 도움이 되는 정보를 기록, 계산, 정리하여 제공하는 회계분야.-일반기업회계기준, 한국체택국제회계기준에 의하여 정형적으로 작성, 기준에 위배될 때 공인회계사들의 회계감사를 통해 제재를 받는다.-일정한 형식을 유지해야 되고, 회계기간에 따라 정기적으로 보고되며, 과거의 사건을 대상으로 처리된다.*관리회계: 내부회계정보이용자들이 합리적인 의사결정을 하는데 도움이 되는 정보를 기록, 계산, 정리하여 제공하는 회계분야.-소수의 경영자들이 원하는 정보는 회사내에서 중요한 정보이고, 그 양이 많지 않기 때문에 언제든지 필요할 때 원하는 형식으로 제공할 수 있다.재무회계관리회계목적외부회계정보이용아의 합리적인의사결정에 유용한 정보 제공내부회계정보이용자의 합리적인의사결정에 유용한 정보 제공정보이용자외부회계정보이용자(투자자, 채권자)내부회계정보이용자(경영자)정보의 특성과거의 사건에 의한 객관적 정보, 객관성, 신뢰성 중시미래 지향적인 주관적 정보목적적합성, 적시성 중시(경제성을 중요시함.)보고서의 형식재무제표일정한 형식이 없으며, 목적에 적합한 특수보고서작성 기준일반적으로 인정된 회계원칙(기업회계기준, 원가계산준칙)없음(기업 고유약식)보고주기적으로 보고수시로 보고-형식에 얽매이지 않고 수시로 이루어지며, 현재보다는 미래의 의사결정에 이용된다.*관리회계 목적1)가격계산 목적: 가격을 결정할 경우 원가계산방식(원가+이익)을 이용하게 되면 반드시 원가계산이 이루어져야 한다.2)원가관리 목적: 원가계획에 대한 계획을 세우고, 원가를 통제하기 위해서는 원가계산 필요3)이익관리 목적: 이익계획(기업예산편성)을 세우고, 이익을 통제하기 위해한다.③준변동원가: 생산하지 않을 경우 순수변동원가의 원가가 발생하지 않지만, 준변동원가의 경우 생산을 하지 않더라도 일정 수준의 고정원가가 발생한다. 이때, 생산이 증가하면 총원가도 함께 증가한다.④준고정원가: 특정 범위의 조업도 내에서는 총원가가 일정하지만, 일정구간을 벗어나면 일정액만큼 증가하는 원가제조원가직접재료비, 직접노무비, 제조간접비비제조원가판매관리비3)제조활동에 따른 분류 [제조원가/비제조원가]①제조원가: 제조활동 과정에서 제품의 생산을 위해 발생하는 재료비, 노무비, 경비로 공장 제조부에서 발생하는 원가 (예: 공장 전기세, 공장월임차료, 공장건물화재보험료)②비제조원가: 제품의 제조활동 외에서 발생하는 원가로, 주로 판매, 관리부서에서 발생하는 비용을 의미한다. (예: 본사 사무실 임차료, 대손상각비, 광고선전비 등)4)의사결정의 관련성에 따른 분류 [관련원가(기회원가)/비관련원가(매몰원가)]①기회원가: 의사결정 시 여러 대안들 중 한 가지를 선택함으로써 포기해야 하는 대한의 가치를 의미한다. (여러 가지 포기하는 대안의 가치 중 가장 큰 가치를 의미 (총합계액x))-의사결정에는 영향을 미치지만 장부에 기록하지는 않는다.②매몰원가: 과거의 의사결정 결과로 인해 이미 발생한 원가(역사적 원가)로, 현재의 의사결정에는 영향을 미치지 못하는 원가. [기발생원가, 통제불능원가]-매몰원가의 금액 크기와 관계없이 의사결정에서는 무시해도 좋은 비관련원가이다. 이미 발생한 원가로 회피불가능원가이다. (장부에는 기록이 된다)5)원가계산방식 [변동원가계산/전부원가계산]-변동원가계산: 변동원가 성격의 직접재료비, 직접노무비와 제조간접비를 형태별로 나누어 변동제조간접비만을 제조원가로 계산하는 방식-전부원가계산: 직접재료비, 직접노무비, 변동제조간접비의 변동원가에 고정제조간접비를 가산한 방식 (손익계산서에 반영되는 원가는 고정제조간접비를 포함한 전부원가계산에서의 원가)자산의 관련성소멸원가/미소멸원가통제가능성통제가능원가/통제불가능원가*당기총제조원가 = 직접재료원가+가공임시고용 노무자 보수), 종업원상여수당(가족수당, 주택수당), 최직급여충당부채전입액, 복리후생비3)경비: 제조과정에서 소요된 비용 중 직접재료비, 직접노무지로 집계되지 못한 원가로 간접재료비, 간접노무비, 간접제조경비를 의미.-제종과정 중에서 발생한 원가를 의미하므로 판매관리비 항목과 구분할 수 있어야 한다.재공품기초 재공품당기총제조원가직접재료비직접노무비제조간접비당기제품제조원가기말 재공품(예: 공장 감가상각비, 공장 수도 전기료, 공장 수선유지비, 공장 관리자 임금 등제품기초 제품당기제품제조원가매출원가기말제품-당기총제조원가: 간접재료비+간접노무비+제조간접비-당기제품제조원가: 기초재공품+당기총제조원가-기말재공품*제조원가명세서: 재공품 계정에 집계된 제조활동과 관련된 모든 비용을 집계한 보고서-기초제품재고액, 기말제품재고액, 매출원가가 기록되지 않는 것을 유의해야 함.-당기제춤제조원가를 구하기 위한 명세서 이다.-표준원가계산: 원가통제, 가격결정, 성과평가 등을 목적으로 사용된다.-정상원가계산: 직접재료원가와 직접노무원가는 실제원가지만 제조간접원가는 예정배부한다.*원가배분: 공통적으로 발생한 원가를 일정한 배부기준에 따라 여러 개의 원가대상에 합리적으로 나누는 과정.-추적가능성에 따라 직접원가와 간접원가 두 가지로 나눌 수 있다.-간접원가는 특정 원가대상에 정확하게 대응시키는 것이 어렵기 때문에 최대한 합리적인 기준을 찾아서 원가 대상에 원가를 배부해야 정확한 계획과 통제를 할 수 있다.*원가배부기준1)인과관계기준: 원가와 원가대상에 대한 배분을 원인과 결과에 다라 배분하는 방식-제조간접비를 배분할 경우 가장 합리적인 방법2)수혜기준: 원가에 대한 배분을 주어진 혜택(경제적 효익)에 비례하여 배분하는 방법-기업 전체 광고 후 광고로 인한 혜택을 가장 많이 본 분야에 가장 많은 광고제작원가를 부담시키는 방식3)부담능력기준: 원가를 부담할 수 있는 능력에 비례하여 원가를 배분하는 방법-기부금 금액을 회사의 각 사업부에 부담시킬 경우 모든 부서에 동일한 금액을 할당하지전히 무시하는 방법(간편하다 정확성은 떨어짐)2)단계배분법: 보조부문 상호 간 용역의 수수관계의 순서를 정하여 원가를 배분하는 방법-직접배분법과 상호배분법의 절충방안으로 보조부문 간 용역의 수수관계를 일부만 인식3)상호배분법: 보조부문 상호 간 용역의 수수과계를 완전히 인식하는 방법-연립방정식을 이용하여 각 보조부문의 원가를 제조부문에 배분하며 복잡하지만 가장 정확하다.보조부문 배분방법의 정확성: 상호배분법>단계배분법>직접배분법구분생산부문보조부문절단부조립부수선부관리부배분 전 부문원가200,000100,000100,000460,000부문별 배부율----수선부30%50%-20%관리부40%40%20%-*보조부문 배분사례1)직접배분법①수선부 부문원가를 각 제조부문에 배부: 절단부 =100,000 TIMES {30%} over {30%+50%} =37,500 조립부 =100,000 TIMES {50%} over {30%+50%} =62,500②관리부 부문원가를 각 제조부문에 배부: 절단부 =460,000 TIMES {40%} over {40%+40%} =230,000 조립부 =460,000 TIMES {40%} over {40%+40%} =230,000③생산부문의 각 부문의 합계를 계산: 절단부 = 200,000+37,500+230,000 = 467,500원조립부 = 100,000+62,500+230,000 = 392,500원수선부, 관리부 = 0원2)단계배분법 (보조부문원가가 큰 관리부를 먼저 배분)①관리부 부문원가를 절단부, 조립부, 수선부의 비율에 따라 배부: 수선부 = 460,000*20% = 92,000절단부, 조립부 = 460,000*40% = 184,000②배분된 원가와 수선부의 배분 전 원가를 합산한 후 절단부와 조립부 비율에 맞게 배부:절단부 =192,000 TIMES {30%} over {30%+50%} =72,000 / 조립부 =192,000 TIMES {50%} over {30%+50%} =120,000③생산부문의 각 부문의 합계를 계산: 절단부:는 회계연도 시작 전 결정된 예정배부율을 이용하여 개별작업에 배부-제조간접비 예정배부율 ={예정제조간접비(제조간접비예산)} over {예정배부기준`합계(예정조업도)}-제조간접비 예정배부액 = 배부기준의 실제발생량(실제조업도)*제조간접비 예정배부율*제조간접비 배부차이-발생원인: 제조간접비를 예정배부하는 경우 실제배부법보다 제품의 원가계산을 신속하게 할 수 있고,월별, 계절별로 제품의 단위가 변동되는 것을 극복할 수 있으나 실제발생액과 예정배부액 사이의 차이가 발생한다. -배부차이에 따라 과소배부와 과대배부로 구분할 수 있다.과소배부(불리한 차이)실제발생액>예정배부액-예정 제조간접비 배부액 ? 실제 제조간접비 배부액 = 마이너스과대배부(유리한 차이)실제발생액 기초재공품에 투입된 원가는 모두 완성품 환산량에 투입되었다고 본다.☆재료비: 평균법 완성품환산량 ? 선입선출법 완성품환산량 = 기초재공품 완성품환산량①가공비: 평균법 완성품환산량 ? 선입선출법 완성품환산량 = ①a%개별원가계산종합원가계산생산형태다품종, 소량주문생산(조선업, 항공업, 건설업)동종제품의 대량연속생산(화학, 제지업, 제분업, 시멘트)원가집계개별작업별로 원가집계 (작업원가표)제조공정별로 원가집계(제조원가보고서)원가구분제조직접비, 제조간접비재료비, 가공비정확성상대적으로 높음상대적으로 낮음핵심과제제조간접비 배부완성품환산량 계산*개별원가계산과 종합원가계산의 비교3)결합원가계산 : 하나의 동일한 원료를 이용해서 서로 다른 두 종류 이상의 제품을 만드는 것-결합제품을 만들기 위해 투입한 원재료의 가격을 각각의 제품에 얼마를 배부하는지에 대해 결정하는 것물량기준법중량, 수량, 부피, 크기를 기준으로 하여 결합월가를 배분하는 방법판매가치기준법분리점에서 판매가치(생산량*판매가격)를 기준으로 결합원가를 배분하는 방법순실현가치기준법분리점에서의 순실현가치를 기준으로 결합원가를 배분하는 방법으로 분리점에서의 순실현가치는 개별제품의 최종 판매가액에서 추가비용을 차감하여 계산균등이익률법개별제품의 최종판매가치에 대해 매출총이익

금융/회계/경영| 2025.09.22| 16페이지| 1,500원| 조회(184)

회계, 원가회계, 회계학, 전산회계, 회계관리, 자격증시험, 회계자격증, ERP정보관..

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부가가치세 이론 및 계산 정리자료 (자격증 시험 대비용)

부가가치세-소비자에게 거래액의 10%의 세금을 부과1)국세: 국가가 징수2)간접세: 납세자와 담세자가 다름3)물세: 물건에 세금4)일반소비세: 모든 재화, 용역이 과세대상 (개별소비세x)5)단일세율: 10%6)전단계 세액공제: 모든 매입액이 아닌 증비서류가 있는 것만 세액공제 가능7)다단계 거래세: 여러 단계를 거쳐 생성된 세금8) 사업장별 과세원칙: 사업장마다 신고, 납부9)소비지국 과세원칙: 수입제품, 소비지국에 부가가치세 부과10)역진성 완화: 국민기초생활 필수품목항목은 면세-재화의 거래나 용역의 제공과정에서 얻어지는 이윤에 대하여 과세하는 세금-납세의무자의 신고에 의하여 납세의무가 확정되는 신고납세제도를 채택하고 있다. (정부부과제도x)*사업자란: 사업을 목적으로 하는 영리 또는 비영리법인: 계속, 반복적으로 과세되는 재화 및 용역을 공급: 사업상 독립적으로 공급 (종속, 고용이 되어 있는 경우 제외): 공급대가를 기준으로 일반과세와 간이과세자를 구분과세사업자일반과세사업자공급대가 8000만원 이상(법인/개인 사업자)사업자o간이과세사업자공급대가 8000만원 미만(개인 사업자)면세사업자기초생활필수품의 면세물건 공급사업자x겸영사업자면세품과 과세품을 함께 공급사업자o: 사업자 여부에 따라 과세, 면세 사업자로 구분-면세사업자 특징: 매출세액이 없으면 매입세액도 공제받을 수 없다.*과세기간:부가가치세 과세기간은 제1기(1월~6월), 제2기(7월~12월)로 구분 = 1기,2기 과세기간:간이과세자를 제외한 사업자에 해당 (간이과세자는 1년을 1과세기간으로 봄)1)계속 사업자: 일반 부가가치세 과세시간 적용2)신규 사업자: 사업개시일~ 해당 과세기간 종료일(개업개시일 이전에 사업자등록 신청한 경우 (신청일~ 해당 과세기간 종료일)3)폐업자: 해당 과세기간 시작일~ 폐업일4)간이과세자 포기: 간이과세자 기간 (해당 과세기간~ 포기신고일이 속하는 달 말일): 일반과세자 기간: (포기신고일 다음 달 1일~ 해당 과세기간 종료일)[1월~3월/7월~9월 = 예정신고기간] [4기계, 건물 등의 모든 유체물-전기, 가스, 열 등 관리할 수 있는 자연력-광업권, 특허권, 저작권 등 재산적 가치가 있는 모든 것의 양도(단, 화폐, 수표, 어음 등의 화폐대용증권, 주식, 사채 등의 지분증권, 채무증권, 상품권 + 물, 공기 는 그 자체가 소비의 대상으로 재화로 보지 않는다.)-재화의 수입을 제외한 사업자에 의한 재화 및 용역의 공급이 과세대상이다.재회의 공급= 계약상 또는 법률상의 모든 원인에 의하여 재화를 인도 또는 양도하는 것 (대가를 받고 재화를 인도)①재화의 실질공급계약상공급매매계약현금판매, 외상판매, 할부판매, 장기할부판매, 조건부 및 기한부판매, 위탁판매 기타 매매계약에 의하여 재화를 인도 또는 양도하는 것가공계약주요자재의 전부 또는 일부를 부담하고 상대방으로부터 인도받은 재화에 공작을 가하여 새로운 재화를 만드는 가공계약에 의하여 재화를 인도하는 것교환계약재화의 인도대가로서 다른 재화를 인도받거나 용역을 제공받는 교환계약에 의하여 재화를 인도 또는 양도하는 것경매, 수용, 현물출자경매, 수용, 현물출자 기타 계약상, 법률상 원인에 의하여 재화를 인도, 양도보세구역국내로부터 보세구역에 있는 창고에 보관된 물건을 국내로 다시 반입하는 것(보세구역= 외국물건 뽀는 일정한 내국물건이 관세의 부과가 유보되는 지역)소비대차당사자가 금전 기타 대체물의 소유권을 상대방에게 이전할 것을 약정하고상대방은 그와 동종, 동질, 동량의 물건을 반환할 것을 약정하는 계약-공매 및 민사진행법에 따른 경매에 따라 재화를 인도, 양도하는 경우 재화의 공급으로 보지 않는다.-수용절차에서 수용대상 재화의 소유자가 수용된 재화의 대가를 받는 경우 재화의 공급으로 보지 않는다.(수용대상= 토지관련 소유권 이외의 권리, 토지에 속한 돌, 모래, 자갈, 광업권, 물사용권 등)②재화의 간주공급 (과세의 형평성을 위해)-실제 대가를 받지 않고 소비된 경우에도 부가가치세 신고, 납부해야 한다.-자신의 과세사업과 관련하여 (생산하거나 취득한 재화)로 매입세액공제를 받았거나- 포착하기 어려움특수관계가 있는 자에게 사업용 부동산 무상임대 과세[용역의 수입 = 과세x]-특수관계 사업용 부동산 무상임대라 하더라도 서민 거주비 경감을 위한 것은 용역의 공급으로 보지 않는다.*재화의 수입-외국으로부터 우리나라에 도착한 물품으로서 수입신고가 수리되기 전 재화-수출신고가 수리된 물품을 우리나라가 인취하는 것(단, 보세구역에서 반입하는 경우는 제외)-수입재화에 대한 납세의무 있다.*부가가치세 공급시기-재화의 공급시기1)재화의 이동이 필요한 경우 : 재회가 인도되는 때2)재화의 이동이 필요하지 않은 경우: 재화가 이용 가능하게 되는 때3)위 두가지를 적용할 수 없는 경우: 재화의 공급이 확정되는 때현금판매, 외상판매, (단기)할부판매재화가 인도되거나 이용가능하게 되는 때상품권 관련 판매재화가 실제로 인도되는 때(상품권 판매시점 x)장기할부판매, 완성도기준지급조건부, 중가지급조건부, 전력, 그 밖의 재화를 계속 공급하는 경우대가의 각 부분을 받기로 한 때가공계약(재화의 공급으로 보는 가공)가공된 재화를 인도하는 때반환조건부판매, 동의조건부판매, 조건부, 기한부판매조건이 성취되거나 기한이 경과되어 판매가 확정되는 때자가공급, 개인적공급재화를 사용하거나 소비하는 때타 사업장 반출재화를 반출하는 때사업상 증여재화를 증여하는 때폐업 시 잔존재화폐업일무인판매기판매기에서 현금을 꺼내는 때위탁판매수탁자가 공급한 때폐업 전에 공급한 재화의 공급시기가 폐업일 이후 도래폐업일수출재화내국용품으로 외국에 반출(직수출)중계무역방식 수출수출재화의 선적일원양어업 및 위탁판매 수출수출재화의 공급가액이 확정되는 때외국인도수출 및 위탁가공무역 방식의 수출외국에서 해당 재화가 인도되는 때일반적인 재화, 용역의 공급시기 이외의 재화 또는 용역에 대한 대가의 전부 또는 일부를 받고 그 받은 대가의 세금계산서, 영수증을 발급하는 경우에는 발급하는 때를 공급시기로 본다.*용역의 공급시기-역무가 제공되거나 재화, 시설물 또는 권리가 사용되는 때일반적인 용역의 공급시기역무의 제공이 완료되는 권 수입은 과세]-도서관, 과학관, 미술관, 동물원, 식물원 입장부가가치 구성요소금융, 보험용역토지부가가치 생산 요소(저술가 등이 직업상 제공하는 인적용역)저술, 작곡, 음악, 배우, 가수, 공연료, 강사료의 유사 용역국선변호인의 국선변호, 국세기본법에 따른 국선대리인(단, 일반 변호사 인적 용역은 과세)기타-주택, 부수토지의 임대용역 (단, 국민주택 규모 초과주택의 공급분은 과세)-국민주택 및 국민주택 건설용역-상가 토지의 구입-종교, 자선, 학술, 구호 그 밖의 공익을 목적으로 하는 단체가 공급하는 재화 또는 용역-국가지방자치단체, 지방자치단체조합이 공급하는 재화 또는 용역-공인단체에 무상으로 공급하는 재화 또는 용역-약사가 제공하는 의약품의 조제용역[국가가 운영하는 주차장 용역은 과세]-골동품, 일반약품에 해당하는 종합비타민 판매 는 면세 대상 아님.*면세 포기: 일정한 면세대상 재화, 용역에 대하여 사업자가 면세포기를 할 수 있다.-부가가치세법 시행령에 규정된 것이 포기대상이 된다.(과세사업자로 전환되고 면세포기 신고한 날부터 3년간 면세를 적용받지 못한다.)(바로 사업자등록을 해야 함)-포기대상: 영세율 적용 대상이 되는 재화 또는 용역: 학술연구단체 또는 기술연구단체가 공급하는 재화 또는 용역*부동산 관련 면세공급임대건물원칙: 과세원칙: 과세국민주택의 공급: 면세주택의 임대: 면세토지원칙: 면세원칙: 과세주택의 부수토지 임대: 면세건물부수토지사업용 건물면적= 주택면적주택: 면세주택면적 비율만큼만 면세사업용 건물: 과세*세금계산서 기능①세금계산서 (송장, 영수증, 청구서 등의 기능)대상: 일반과세자, 간이과세자- 납세의무자로 등록한 사업자가 부가가치세법상 과세대상인 재화, 용역을 공급하는 경우 발행②영수증대상: 최종소비자 대상 일반과세자 (공급대가 4800만원 미만 간이과세자)-거래상대방이 사업자임을 증명하면 세금계산서 발행가능*상대방이 사업자임을 증명해도 세금계산서 발행불가1_목욕, 이발, 미용업2_여객운송용역(전세버스사업 제외)3_입장권 발행사업* 매입자발행세금계산서 발행가능*월합계세금계산서 예외적으로 재화 또는 용역의 공급일이 속하는 달의 마지막날을 발행일자를 하여 다음달 10일까지 세금계산서를 발급할 수 있다.*세금계산서 교부의무 면제-택시운송, 노점, 행상, 무인판매기 사업자가 공급하는 재화, 용역-소매업, 목욕, 이발, 미용업 사업자가 공급하는 재화, 용역-간주공급에 해당하는 재화의 공급(직매장 반출 제외[직매장 반출은 교부의무 없음])->(영수증)-부동산 임대용역 중 간주임대료에 해당하는 부분->(영수증)-영세율 적용 대상 재화, 용역(내국 신용장, 구매확인서 등에 의한 거래는 영세율 세금계산서 발행)*거래징수: 사업자가 재화 또는 용역을 공급하여 부가가치세법에 따른 과세표준에 따른 과세표준에 세율을 적용하여 계산한 부가가치세를 그 공급받는 자로부터 징수하는 것(공급자는 공급받는 자가 과세사업자이건 면세사업자이건 거래징수의무를 진다)*납부(환급)세액 = 매출세액 ? 거래징수 당항 매입세액*납부할 세액(환급받을 세액) = 납부세액(환급세액) - 경감공제세액 +가산세(매출세액은 증빙자료 없어도 세금을 내야한다)*과세표준: 세금을 부과하는 데 있어서 그 기준이 되는 것*매출세액에서의 과세표준: 과세표준= 매출세액 계산 시 세율이 적용되는 가액 (부가가치세는 포함하지 않는다):해당 과세기간에 공급한 재화 또는 용역의 공급가액을 합한 금액(대금, 요금, 수수료, 금전적 가치가 있는 모든 것)-일반과세자의 과세표준은 과세와 영세거래의 공급가액*재화의 수입 과세표준= 재화에 대한 관세의 과세가격+ 관세, 개별소비세, 주세, 교육세, 농어촌특별세 및 교통, 에너지, 환경세금전으로 대가를 받은 경우그 대가금전 외의 대가를 받은 경우공급한 재화 또는 용역의 시가폐업하는 경우폐업일에 남아있는 재화의 시가자가공급(타 사업장 반출 제외)개인적 공급, 사업상 증여자기가 공급한 재화의 시가타 사업장(직매장으로) 반출해당 재화의 취득가액특수관계인에게 사업용 부동산 임대용역의 무상공급공급한 용역의 시가외상판매, 할부판매공급)

금융/회계/경영| 2025.09.22| 13페이지| 1,500원| 조회(183)

회계, 부가가치세, 세법, 전산회계, 세무회계, 전산세무, 자격증시험, ERP정보관리..

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[세법 요약] 법인세법 핵심정리 / 전산세무, 회계 자격증 대비

법인세법*법인세란: 법인이 얻은 소득에 대하여 부과하는 조세를 말한다. (법인세 납세의무자는 법인)-개인 소득에 대한 과세는 별도로 소득세라고 한다. (개인사업자의 소득은 소득세법에 따라 과세된다)*법인세 특징1)국세: 중앙정부가 부과하는 조세 ↔(지방세: 재산세, 자동차세)2)직접세: 법률상 납세의무자와 세금의 부담자가 일치하는 조세 ↔ (간접세: 부가가치세)3)보통세: 세금의 용도가 정해지지 않고 일반 경비로 사용될 조세 ↔(목적세: 교육세, 교통세)4)종가세: 과세표준을 법인의 소득금액(값)에 두고 세금을 부과하는 방식 ↔ (종량세: 담배소비세)5)인세: 납세의무자(법인)를 중신으로 인적 부분에 중점을 두고 부과하는 방식 ↔(물세: 부가가치세)6)신고납부제도: 법인이 스스로 과세표준과 세액을 신고함으로써 1차 납세의무가 확정↔(정부부과제도: 상속세, 증여세)= 누진세(과세표준이 증가함에 따라 적용되는 세율이 커진다.)= 법인세는 법인의 소득을 과세대상으로 하는 소득세( = 종가세)*법인세의 과세대상소득:법인세법은 각 사업연도 법인의 순자산증가액을 과세하는 순자산증가설을 따른다.1)각 사업연도 소득: 일반적인 법인의 소득을 의미하는 것으로 법인의 (익금-손금)을 계산한 금액2)청산소득: 영리내국법인이 해산할 경우 발생하는 소득3)토지 등 양도소득: 법인이 보유하는 비사업용 토지 및 법에서 정하는 주택의 양도소득은 법인세 과세(법인세= 순자산증가설 /소득세= 소득원천설(소득원천설에 기반하여 열거된 항목만 과세하는 열거주의 과세방식)*법인세의 납세의무자①내국법인, 외국법인-내국법인: 본점(영리), 주사무소(비영리), 사업의 실질적 관리장소를 국내에 둔 법인-외국법인: 본점, 주사무소를 외국에 둔 법인②영리법인, 비영리법인-영리법인: 영리 추구를 목적으로 설립된 법인-비영리법인: 학술, 종교, 자선 및 기타 영리 목적이 아닌 사업을 목적으로 하는 법인*납세의무 구분구분각 사업연도 소득토지 등 양도소득청산소득과세법인내국법인영리국내외 원천소득과세과세비영리국내외 원천 사업연도 변경신고서를 제출해야 한다.(예: 직전 사업연도가 1/1~12/31인 경우 3월31일까지 변경신고서 제출해야 한다.)*납세지-법인 유형에 따른 납세지1)내국법인- 원칙: 법인의 등기부상(영리) 또는 주사무소(비영리)의 소재지: 국내 본점 또는 주사무소가 없는 경우: 사업의 실질적 관리장소2)외국법인-국내 사업장이 있는 경우: 국내 사업장 소재지- 국내 사업장이 없는 경우: 부동산소득, 양도소득은 각 자산의 소재지*납세지 지정: 본점 소재지가 등기된 주소와 다르거나 본점 소재지가 자산 또는 사업장과 분리되어 조세포탈 우려가 있을 경우, 국세청장이 법인의 납세지를 지정할 수 있다.*납세지 변경: 내국법인이 사업장 이전으로 납세지가 변경되는 경우, 그 변경일로부터 15일 이내에 이전 후사업장의 관할세무서장에게 변경신고를 해야 한다.+손익계산서 당기순이익익금산입, 손금불산입회계상 소득세무조정사항-손금산입, 익금불산입각 사업연도 소득금액법인세법상 소득-이월결손금(15년 이내에 개시한 사업연도에서 발생한 세무상 결손금)-비과세소득-소득공제(배우자 공제·부양가족 공제 등)과세표준x세율(2억원 이하:9% / 2억원 초과 200억원 이하: 19%)(200억원 초과: 3,000억원이하: 21% / 3000억원 초과: 24%)산출세액-공제감면세액+가산세+감면분 추가납부세액총부담세액-기납누세액(중간예납세액, 원천징수세액, 수시부과세액)차감납부할 세액*법인세 계산*과세표준 계산과세표준 = 각 사업연도 소득금액 ?이월결손금 ? 비과세소득 ? 소득공제*이월결손금 공제-결손금: 각 사업연도의 익금총액을 초과하는 손금총액 (익금총액-손금총액= 마이너스):당해 사업연도 개시일 전 15년이내에 개시한 사업연도에서 발생한 세무상 결손금은 이월해서 공제가능.(2020.01.01.이전 과세연도에서 발생한 결손금은 10년)*산출세액 = 과세표준*세율과세표준세율2억원 이하과세표준*9%2억원 초과 200억원 이하1천8백만원+ (과세표준-2억원)*19%200억원 초과: 3,000억원이하3억7천8 사업연도의 종료일이 속하는 달의 말일부터 3개월 이내-납세지 관할세무서장에게 신고제출서류과세표준 신고는 ‘법인세 과세표준 및 세액신고서’를 기본서류로 한다.*필수서류-기업회계기준 적용 재무상태표, (포괄)손익계산서, 이익잉여금처분계산서(결손금처리계산서), 세무조정계산서*기타 첨부서류-세무조정계산서 부속서류(소득금액조정합계표, 자본금과 적립금 조정명세서[갑,을])-현금흐름표소득금액조정합계표익금산입 및 손금불산입, 손금산입 및 익금 불산입 처리된 과목과 금액 소득처분 내역을 보여주는 표자본금과 적립금조정명세서(갑(甲))세무회계상 자본(자기자본총액, 순자산)을 관리하는 표로(기업회계상의 자본-> 세무회계상 자본)으로 전환하는 표자본금과 적립금조정명세서(을(乙))유보로 소득처분된 사항을 관리하는 표*중간예납각 사업연도의 기간이 6개월을 초과하는 법인은 중간예납 대상자가 된다.-당해 사업연도 개시일로부터 6개월간의 기간에 대하여 신고, 납부-내국법인은 중간예납기간이 지난 날부터 2개월 이내에 중간예납세액을 납부해야 한다.*분납: 중간예납세액이 1000만원을 초과하는 경우 중간예납 기간이 경과한 날부터 2개월 이내 신고, 납부단, 직전 사업연도 중소기업으로 중간예납세액 계산액이 50만원 미만인 내국법인은 중간예납세액을 납부할 의무가 없다.*원천징수:이자소득 및 투자신탁의 이익이 발생한 법인은 세금을 원천징수하여 납부하게 된다.원천징수세액의 납부기한은 징수일이 속하는 달의 다음달 10일까지이다.1)이자소득: 14%(비영업대금 이익 25%)2)투자신탁의 이익: 14%*자진납부:내국법인은 각 사업연도 소득에 대한 법인세 산출세액에서 감면세액, 중간예납세액, 수시부과세액, 원천징수세액을 차감하고 차감납부세액을 과세표준 신고기한까지 납세지 관할세무서에 납부한다.-자진납부세액이 1000만원을 초과하는 경우 납부기한이 경과한 날부터 1개월 이내에 분납 할 수 있다.(중소기업은 2개월 이내)구분분납 가능 세액납부세액 2000만원 이하1000만원 초과금액납부세액 2000만원 초과납부할익금불산입*방법:*결산조정: 회계장부에 수익 또는 비용으로 인식하여 과세소득을 반영하는 것*신고조정: 회계장부에 인식하지 않는 내용을 세무조정을 통해 과세소득에 반영하는 것-회계장부에 인식하지 않을 경우 이후 조정을 할 수 없어 실질적인 세무조정은 신고조정을 의미한다.->익금은 모두 신고조정 항목, 손금도 대부분 신고고정 항목이나 표는 결산조정이다.-결산조정 항목의 경우 회계장부에 비용을 과소계상한 경우 추가로 손금산입을 할 수 없다.손금(결산조정)감가상각비(즉시상각 포함)예외: 국제회계기준은 신고조정 허용-업무용승용차는 신고조정 항목대손충당금소멸시효 완성 대손금은 신고조정 항목일시상각충당금(압축기장충당금)원칙: 결산조정 항목예외: 신고조정 허용고유목적 사업 준비금퇴직급여 충당금퇴직연금충당금은 신고조정 항목재고자산, 유형자산, 주식 등 평가손실*소득처분:각 사업연도 소득금액은 결산서상의 당기순이익에 세무조정사항을 가감하여 계산한다.-세무조정 사항으로 발생한 소득이 사내유보인지, 사외유출인지를 밝히고1)법인에 남아있으면 회계상 순자산을 증가시켜 세무상 순자산에 반영하고 (세무상 순자산 증가로 반영)2)법인 외부유출 소득은 소득 귀속자를 파악하여 세금을 징수하는 제도를 의미 (귀속자에게 세금 징수)세무조정소득처분 종류효과익금산입, 손금불산입(+)사내유보유보세무상 순자산(+) (사후관리필요)기타(잉여금)사후관리 없음사외유출배당해당 소득 귀속자에게 소득세 과세상여기타소득기타사외유출사후관리 없음손금산입, 익금불산입유보세무상 순자산(-) (사후관리 필요)기타(잉여금)사후관리 없음*사외유출 귀속자에 대한 과세소득처분귀속자귀속자에 대한 과세해당 법인의 원천징수배당주주(출자임원 제외)배당소득 과세o상여임원, 사용인근로소득 과세o기타사외유출법인 또는 개인사업자추가과세 없음(이미 법인세, 소득세가 과세됨)x기타 소득위 이외의 자기타 소득 과세o1)소득 귀속자가 주주(출자자)일 경우 배당으로 처분한다. 단, (임원+출자자)인 출자임원은 상여로 소득처분2)소득 귀속자가 (출자자+법인발생한 수익1)기업회계에서 수익이 아니지만 세무회계에서 익금인 항목 = 익금산입 조정(+)2)기업회계에서 수익이지만 세무회계에서 익금 항목이 아닌 것 = 익금불산입 조정(-)*소득처분 사례(익금산입 및 손금불산입)유보감가상각비 한도초과액, 대손충당금 한도초과액, 퇴직급여충당부채 한도초과액, 재고자산평가감, 전기 미수이자(당기 미수이자는 익금불산입) =>(결산조정 항목)배당-상여임원상여(임원퇴직금) 한도초과, 채권자불분명 사채이자(원천징수액 제외)기타사외유출업무무관자산 관련 지급이자, 임대보증금 등의 간주임대료, 일반기부금 한도초과,법인세비용, 접대비(업무추진비) 한도초과기타자기주식처분이익, 주식할인발행차금사업수입금액= 기업회계의 매출액 : 기업회계와 법인세 모두 총매출액에서 매출에누리, 환입, 매출할인을 차감한 금액을 수익, 익금으로 한다.-손익귀속시기: 기업회계, 법인세법 (인도기준)자산의 양도금액투자자산, 고정자산(유형자산, 무형자산)의 양도금액↔(자산의 취득금액 = 손금)자산의 임대료임대업을 하지 않는 법인이 일시적으로 자산을 임대하고 얻는 수익자산수증이익과채무면제이익회계상: 수익 / 법인세법: 익금(수증: 자산을 선물로 받음)손금산입 금액 중환입된 금액-이미 손금으로 소득처분되었던 항목이 환급된 경우: 익금산입(재산세)-지출 당시 손금불산입 처분된 것으로 환급된 경우: 익금불산입예: 재산세 200,000원(손금항목) 중 100,000(익금)을 돌려줌예: 법인세 200,0000원 중 100,000원 돌려줌(하지만 법인세는 손금불산입으로 돌려받은 돈도 익금불산입)자산의 평가차익보험업법이나 그 밖의 법류에 따른 자산 평가이익(기업회계기준 재평가는 인정하지 않는다)이익처분에 의하지않고 손금으로 계상된적립금액기업회계기준은 적립금을 이익처분에 의해서만 할 수 있는데회사가 임의로 적립액을 비용으로 잘못 처리한 경우특수관계인으로부터 자본거래에서 분여 받은 이익증자, 감자. 합병 등 자본거래를 통해 특수관계인으로부터 받은 이익특수관계인 개인으로부터 저가 매입한유가증권의산입

금융/회계/경영| 2025.09.22| 7페이지| 1,500원| 조회(229)

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토익스피킹 파트3, 문제11번(마지막 문제) 여러 테마 예시와 답변

Nowadays, do you go to the beach more orless than five years ago, why?입장1: I go to the beach more than five years ago Because I go to the beach when I get stressed at work입장2: I go to the beach less than five years agobecause I don't have enough time to go thereWhen was the last time you went tothe beach and who did you go withThe last time I went to the beach was last weekend and I went with my momWhen selecting which beach you are planning to visit, what are the important factors you would consider?입장1: There are some important factors I would consider이유: First, it should be close to the train station.Second, it needs to be quiet because I want to walk along the beach in a quiet atmosphere. (분위기)(엣머스피얼)Third, the weather needs to be clear. Because if the weather is not clear, we can't enjoy the ocean's view.So, these are some important factors I would consider*(needs to be 명사 = ~할 필요가 있다)Where is a popular place to ride a bicycle in your city and why: A popular place to ride a bicyclin an apartment and I have been living there about 20 yearsWhat do you like most about living in a house or an apartment (살면서 가장 좋았던 것)I like most about living an apartmentIt is convenient to manage(메니지)I can use the convenient facilities such as fitness center if I live in an apartmentWhat are the disadvantages of living inan apartmentthere are some disadvantages of living in an apartmentFirst, It is very expensivethere are some noises from the neighborhoodsIt is inconvenient to raise petsSo, I can get stress while living in an apartmentThere are many kinds of bedbugs in the houseIt is inconvenient to manageWhen did you receive an invitation from someone recently (초대장)I received an invitation from my coworker about 8 days ago. It was a wadding invitationWhat types of e-mail invitations do people in your school or workplace receivepeople in my workplace receive invitations for conferences or seminarsWe participate in international conferences oftenWhich do you prefer to send, a paper io people love it나는 학생이라 예산이 빠듯하다.I'm a student so my budget is tight나는 직장인이라 나의 일정이 빠듯하다.I’m an office worker so my schedule is tight나는 비싼 것을 살 여유가 없다.I can't afford to buy expensive things(afford= ~할 형편이 되다)나는 그것에 지나치게 많은 돈을 쓰고 싶지 않다.I don't want to waste too much money on that이것은 돈 낭비다.It's a waste of money나는 직장인이다. 그래서 일에 바쁘다.I'm an office worke and I'm so busy with my work나는 시간이 많이 없다.I don't have much time이것은 더 재밌고 즐거움을 주는 일이다. 그래서 나는 지루해지지 않는다.It's more fun and entertaining, so I don't get bored(에널테이닝)나는 같이 하는 것이 더 재미있다고 생각한다.I think it's more fun to do things in a group(같이 하는 것이 재미있다)새로운 사람을 만날 수 있고 친구들을 만날 수I can meet new people and make friends나는 더 편안함을 느끼고 더 잘 집중 할 수I feel comfortable and I can focus better나는 집에서 더 편안함을 느낀다.I feel more comfortable at home나는 시간을 절약할 수 있다. 나는 밖에 나가느라 시간을 낭비할 필요가 없기 때문I can save time because I don't have to waste time going out너무 오래돼서 새로운 것이 있으면 나을 것이다They are too old so I think it's good to have new ones그것들은 너무 구식이어서 새로운 것이 있으면 더 좋을 것 같다.They aum.Most of all, it is so difficult to enter a prestigious university because oftheir non-systematic curriculums.In the case of my brother, he could make his curriculum when he was a high school student.But he selected only subjects he was interested in or easy subjects.Moreover(더 나아가), he couldn't get proper(적절한) help from their teacher Because ofthe different curriculums of each student. As a result, he got a low grade in a university entrance exam and couldn't enter the university he wantsDo you agree or disagree with the following statement?Running a small business was easier than they are todayI agree that running a small business was easier than they are today.Most of all, there are too many small businesses.In the case of my friend, she opened a small business in yeosu. But, there were too many stores related to her. she couldn't make a difference with the others. so, she had to sell her own store.As a result, running small businesses has become harder than before because people ernment needs to invest funding the most?? University tuition(투이션) fee = 등록금? Child care service = 아동 복지? Public transportation system = 대중교통 시스템I think the government needs to invest funding the most on University tuition feeOf course, all of these options are important (모두 중요하지만)But Most of all, More students can study at a universityIn the case of my friends, She received high grades (in high school) = 그 시절에But Her family didn’t have enough money to pay expensive university tuition feeBut fortunately(다행스럽게도), She received a full time scholarship(스쿨럴쉽)(장학금) from the governmentAs a result, She was able to graduate university and She is working at a famous companyChild care service = Most of all, parents can spend more time for their child.In the case of my uncle, his family doesn't have enough money. So my uncle has to work on the weekend. Also, he can't play with his child because he is tired when coming back home. As a result, children have to stay alone after schoolPublic transport있다.

외국어| 2023.02.08| 16페이지| 1,500원| 조회(1,860)

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(표를 보여주고)Q7: 의문사를 활용한 기본정보 확인 / Q8: 알고 있는 정보가 맞는지 아닌지Q9: 질문에 해당하는 사항 모두 말하기Q7의 질문 유형, 예-When will the work Shop be held ?-Where will the orientation take place?-What time will the first session start ?-When are the interviews being held? => the interviews will be held on-Who is the speaker?답변추가-It will be heldomTom will lead a question and answer sessionA question and answer session will be led by Tom행사 일정표You will learn how to use computers from Jane Parker=You will learn computer skills from Jane ParkerIt will be held on Mondays (월요일마다)It will be held every MondayIt will take place on Tuesdays(개최)It will take place every Tuesday등록일정표Registration is from March 1st to March 10th=You can register from March 1st to March 10thIf you register on site, you can get a discount (현장)If you register early, you can get a discount사람이름Amir (아미르) singh(싱)Boris Lye (보리스 예)Ernest Mitchell (얼니스트)(미쒤)파트 6-Do you agree or disagree-Do you prefer-What are same advantages or disadvantages of-Do you think~ / Why or why not~-Would you consider의견 말하기하나의 의견 말하기연결 문장There are several reasons to support my opinion주된이유Most of all~ (It is very helpful)근거&예시배경:for example / at that time, I was a문제: 예(I didn’t know, what to do)행동:결과:=내가 비슷한 문제를 겪어 보았을 때 행동을 해봤는데 결과가 내가 주장하는 바와 유사하게 간다.마무리That’s why I think so = 그래서 나는 그렇게다)

외국어| 2023.02.08| 24페이지| 3,000원| 조회(2,754)

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