☆교수님 추천☆[조세론] 증여세에 맞춘 우리집 절세전략

소개

조세론 수업 때 각자의 집안의 절세전략을 발표하는 시간이 있었습니다.
증여세에 초점을 맞추어 절세방법을 발표하였습니다.
이 자료는 한글파일입니다.

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본문내용

우리 집 절세 대상목록
1. 할아버지 - 동대문 상가 (2007년 공시가격: 20억, 매입시기: 1999년), 창신동 아파트(2007년 공시가격: 9억 2천, 매입시기:1990년)
2. 아버지 - 연남동 아파트(2007년 공시가격: 5억 2천, 매입시기: 2005년), 신사동 다가구주택(2007년 공시가격: 15억 8천, 매입시기: 1998년), 주식 자산 2억원

할아버지께서는 아버지께 동대문 상가에 대해 부담부 증여를 하신다. 20억원 중 전세보증금 5억원과 은행에서 5억원을 차용해 도합 10억원의 부채가 있으신데, 이 부채를 아버지가 부담하는 조건으로 증여받는 것이다.
따라서 기준시가 20억원을 성인자녀인 아버지께 증여하여 인적공제 3000만원을 제외한 19억 7천만원에 대해 6억 2천 8백만원의 증여세를 내야하는 것을, 증여 계약서에 할아버지께서 갚아야 할 전세금 5억과 은행 부채 5억을 아버지께서 인수한다는 조건을 명시하여 건물가격은 전세금과 은행부채를 공제하고 난 후의 가격인 10억으로 평가해 증여세를 계산하는 것이다. 이럴 경우 아버지는 할아버지로부터 10억원을 증여받았기 때문에 성인 자녀에 대한 인적공제 3000만원을 공제한 후 9억 7000만원에 대해 2억 3천 1백만원에 대한 증여세를 내면 된다. 결국 증여세는 3억 9천 7백만원이 줄어든 셈이다.
그러나 1세대 2주택자이신 할아버지 입장에서는 부담부증여에 의한 양도소득세가 산출되게 된다. (아버지께 10억원을 받고 건물을 파신 것과 경제적 효과가 같기 때문에 할아버지께서는 10억원에 상당하는 양도소득세를 계산하셔야 한다.) 양도가액 10억원에 대한 취득가액과 필요경비 5억원을 통해 양도차익 5억에 대한 양도서득세인 1억 6천 8백 30만원을 내시게 된다. 현실적으로는 양도소득세가 증여세에 비해 상당히 적기 때문에 이처럼 부담부 증여를 통한 증여가 세금을 줄일 수 있는 것이다.
창신동 아파트에 대해서 할아버지께서는 손자에게 증여하실 예정이다.

참고자료

· 없음