원가회계의 기원

목차

1. 원가회계 기원
2. 초기의 원가회계
3. 산업혁명과 원가회계의 발전
4. 과학적 관리법과 원가회계의 발전
5. 제 2차대전 이후의 원가회계
6. 1990년대 이후의 원가회계
7. 원가회계의 발전과정 총정리

본문내용

원가회계의 기원에 관해서는 가아너(P. Garner), 리틀톤(A. C. Littleton), 그리고 솔로몬(D. Solomon) 등이 각각 상이한 견해를 보이고 있다.
가아너는 원가회계의 기원은 자본제적 생산과정이 가내공업 또는 수공업제도로 전환하게 된 중세시대까지 소급하여 조사할 필요가 있다고 주장한다.
리틀톤은 복식기입에 의한 상업부기는 수 세기 전부터 이루어지고 있었으나 원가회계는 그보다 오래된 것은 아니다.사실 그의 기원은 최근의 일이라 할 수 있고 본질적으로는 19세기 산물로서 20세기에 들어와서 크게 확대 발전되어 온 것이다. 그러므로 원가회계는 산업혁명의 수많은 결과 중의 하나가 된다고 하였다.
솔로몬은 산업혁명에 의한 공장제조업이 나타나기까지 재료비·임금 등 기본원가(Prime Cost)를 계산한 사실은 있으나 제조간접비 계산을 하기 시작한 때부터 원가회계를 인식하여야 한다고 주장한다.
이와 같은 견해 이외에도 원가회계의 기원을 이보다 훨씬 이전의 고대로 거슬러 올라가 그 역사적 사실에서 찾으려고 하는 견해도 있다. 즉, 바빌로니아 고대도시의 폐허에서 발굴된 점토판에 의하면 당시 직물업이 크게 성해하여, 이곳으로부터 작업명, 방직공에 건네진 양모의 중량, 사용된 재료에 의해 만들어진 의복의 번호 등으로부터 원가계산에 관한 기록의 흔적을 찾기도 한다. 이와 같은 원가회계의 기원에 대한 주장이 학자에 따라 다른 것은 원가회계에 관한 기본적 사고차이에서 오는 것으로 보아야 한다.
원가회계의 기원은 제조기업에서 그 필요성이 인식되고 나아가서 복식부기의 일환으로 생성 발전되어 온 것이므로 복식부기의 체제와 제품의 생산 및 판매가 실질적으로 이루어졌던 중세에는 원가회계의 기본체계가 갖추어졌으며, 제조기업의 발달 및 기업규모의 확대와 더불어 더욱 발전해 왔다. 제조기업은 상기업에 비하여 원재료·재공품·제품 등으로 재고자산의 유형이 다르게 나타나고, 제조기업에서 보유하고 있는 재고자산 중 원재료의 원가는 구입가격에 의해 쉽게 인식할 수 있지만, 재공품 및 제품의 원가는 원재료처럼 간단하게 결정할 수가 없다.

참고자료

· 원가회계, 김명희/이강래/김준호, 2011년, P. 23-29
· 최신원가회계, 김명희, 전영사, 2000년
· 신회계이론, 정진수, 법문사, 1997년
· 경제․경영학대사전, 정운길, 한국사전연구사, 1996년