부채-자본 계정관리 제1절 차입금

소개

부채-자본 계정관리 제1절 차입금

목차

부채-자본 계정관리
제1절 차입금
1. 단기차입금
2. 당좌차월
3. 유동성(외화)장기차입금
4. 결산점검사항
5. 주요 업무기술
6. 세무관리

본문내용

부채-자본 계정관리
제1절 차입금
1. 단기차입금
(1) 계정과목의 정의 및 범위
-차입금: 주로 어음을 발행하여 주거나 차용증서를 작성하고 타인으로부터 금전을 차입할 때 발생하는 채무를 가리킨다.
-단기차입금: 상환기간이 1년 이내에 도래하는 부분이 단기차입금에 해당한다.
차입의 상대방이 금융기관이거나 또는 기타의 자연인인지를 불문하고 금전차입에
대한 상환기간의 장단에 의해서만 차입금을 구별한다.
(2)전형적 회계처리
①증서차입
-차입시
(차) 현금및현금성자산 XXX / (대) 단기차입금 XXX
-결산시
(차) 이자비용 XXX / (대) 미지급비용 XXX
-이자지급 및 상환시
(차) 단기차입금 XXX / (대) 현금및현금성자산 XXX
미지급비용 XXX
이자비용 XXX
②어음차입
-자금차입시 어음을 교부하고 할인료를 차감한 금액을 수령하는 경우
(차) 현금및현금성자산 XXX / (대) 단기차입금 XXX
이자비용 XXX
-결산시
(차) 선급비용 XXX / (대) 이자비용 XXX
-상환시
(차) 단기차입금 XXX / (대) 현금및현금성자산 XXX
(차) 이자비용 XXX / (대) 선급비용 XXX
(3) 융통어음의 회계처리
-실제로 자금의 대차가 행해지는 경우, 차용증서 대신 어음으로 교부하는 것
A가 B에게 자금을 대여해 주는 경우 B가 자신을 지급인으로하고 A를 수취인으로 하는 약속어음을 발행하는 것
-제3자로부터 자금을 조달할 목적으로 발행하는 것
A와 B사이에 아무런 상거래가 수반되지 않은 상태에서 A가 B에게 어음을 발행해 주면 B는 이 어음을 금융기관에서 할인함으로써 자금을 조달하는 것
(4) 외화단기차입금의 환산
-기업회계기준은 B/S 일 현재의 적절한 환율을 적용하도록 규정하고 있으므로 통상적으로 실무에서는 외화자산의 경우 대고객외국환매입률을 적용하고 외화부채는 대고객외국환매도율을 적용하여 왔음

2. 당좌차월
(1) 의의
-미리 체결한 차월계약에 따라 예금잔액을 초과하여 은행이 대신 지급해 준 금액을 당좌차월이라고 하고, 은행측 입장에서는 당좌대월이라고 함
(2) 당좌차월의 회계처리
-실무상 제2법을 사용한다.
<제2법> 기중에는 당좌차월계정을 사용하지 않고 기말에 대체하는 방법
:기중에는 당좌예금과 당좌차월을 구분하지 않고 당좌예금 하나의 계정으로만 그 증감을 기록하였다가 기말에 당좌예금 잔액이 마이너스(-)로 나타나면 이를 당좌차월계정으로 대체하는 방법
(3) 당좌예금과 당좌차월의 총액표시
-은행별로 (+)와 (-)의 잔액이 혼합되어 있는 경우에는 (-)잔액이 나타나는 계좌의 금액을 합산하여 당좌차월액을 확정해야 하며, 다른 계좌의 당좌예금 잔액과 서로 상계한 잔액을 표시하여서는 안 된다.

3. 유동성(외화)장기차입금
: 장기차입금 중 대차대조표일로부터 기산하여 1년 이내에 상환기한이 도래하는 차입금
-사채, 원화장기차입금, 원화장기차입금, 외화장기차입금, 리스장기미지급금의 유동성 해당분을 합산한 금액이어야 함

참고자료

· 없음