회계감사기말과제

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Chapter 7 연습문제
Q1. 실증절차의 개요.
1. 다음을 읽고 적절한 경영진 주장을 적으시오.
(1) 모든 거래와 계정과목이 재무제표에 포함되어있다. - 완전성(Completeness)
(2) 재무제표의 계정과목은 적절히 분류되고 공시되었다. - 분류와 이해가능성(Classification and understandability)
(3) 기록된 매출거래는 모두 당기에 발생하였다. - 발생사실(Qccurrence)
(4) 자산은 기업의 소유이며, 부채는 당기 말 기업의 의무이다. - 권리와 의무(Right and obligation)

<중 략>

Q11.
1. 외부조회의 신뢰성에 영향을 미치는 요소
① 기업 외부의 독립된 원천으로부터 입수된 감사증거가 더욱 신뢰성이 높음
② 감사인이 직접 입수한 감사증거가 간접적으로 또는 추론으로 입수한 감사증거보다 더욱 신뢰성이 높음.
③ 문서나 서한형태의 감사증거가 구두형태의 감사증거보다 더욱 신뢰성이 높음.
2. 권리와 의무
재고자산의 권리와 의무에 대한 감사증거는 재고자산에 대한 실사입회를 토해서는 달성할 수 없지만 조회를 통해서는 달성할 수 있다.
3. 적극적 조회의 단점과 보완책
단점 :　조회처가 해당 정보가 정확한지 여부를 검증하지 않고 조회에 회신할 위험이 있다.
회신되지 않는 것이 수신인이 잘못표기된 것 때문인지 아니면 응답하지 않는 것인지 확신하기 어렵다.
보완책 : 조회서에 금액이나 기타의 정보를 기재하지 않고 조회처가 해당 금액을 기재하거나 기타의 정보를 제공해 주도록 요청한다. -> 응답률이 낮아질 가능성
조회서가 발송되기 전에 주소의 일부 또는 전부에 대해 그 타당성을 테스트 함으로써 수신인이 정확하게 표시되었는지 확인한다.
4. 소극적조회의 단점과 실시할 수 있는 상황.
단점 : 적극적 조회보다 설득력이 낮은 감사증거를 제공한다.
실시할 수 있는 상황 (ISA 505-15)
①감사인은 중요한 왜곡표시 위험이 낮다고 평가하였고, 경영진 주장과 관련된 통제의 운영효과성에 대하여 충분하고 적합한 감사증거를 입수하였음.
②소극적 조회절차의 대상이 되는 항목의 모집단이 다수의 동질적이며 소액인 계정잔액이나 거래 또는 조건들로 구성되어 있음.

참고 자료

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