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익금과 손금의 계산

익금과 손금의 의의와 산입,불산입 내용을 설명 전반적인 내용에 대한 설명으로 기술하였으며, 편집 깔끔하게 정리하였음
8 페이지
한컴오피스
최초등록일 2010.03.30 최종저작일 2009.11
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익금과 손금의 계산
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    소개

    익금과 손금의 의의와 산입,불산입 내용을 설명
    전반적인 내용에 대한 설명으로 기술하였으며,
    편집 깔끔하게 정리하였음

    목차

    Ⅰ. 익 금
    1. 익금의 의의
    2. 익금 항목
    3. 익금불산입항목의 개요
    4. 익금불산입항목의 유형

    Ⅱ. 손 금
    1. 손금의 의의
    2. 손금 항목
    3. 손금불산입항목

    본문내용

    Ⅰ. 익 금

    1. 익금의 의의
    1) 자본 또는 출자의 납입 및 익금불산입항목으로 규정하는 것을 제외한 당해 법인의 순자산을 증가시키는 거래로 인하여 발생하는 수익

    2. 익금 항목
    1) 사업수입금액
    ① 일반적으로 자산의 판매 또는 용역의 제공에 의해서 생기며, 대표적인 것이 기업회계상의 매출액(법인세법상 수입금액)
    ② 접대비한도액계산을 포함한 세법상의 각종 한도액 계산시 기준으로 사용
    ③ 사업수입금액(기업회계상 매출액) = 총매출액 - 매출에누리․환입 - 매출할인

    2) 자산의 양도금액
    ① 고정자산이나 투자자산 등의 비경상적인 양도
    ② 총액법 : 자산의 양도금액을 전액 익금에 산입하고, 장부가액을 전액 손금에 삽입
    ③ 기업회계에 따라 처분손익만을 표시해도 당기순이익에는 차이가 없으므로 세무조정 불필요

    3) 자산의 임대료
    ① 임대업을 영위하지 않는 법인이 일시적으로 자산을 임대하고 받는 수입

    4) 자산수증이익과 채무면제이익
    ① 법인이 주주나 채권자 등으로부터 무상으로 수증받은 자산가액 및 면제받은 채무가액
    ② 이월결손금의 보전에 충당된 금액은 익금불산입
    ③ ②의 경우, 세무상 이원결손금으로 발생연도 제한은 없음

    5) 손금에 산입된 금액 중 환입된 금액
    ① 손금으로 산입된 금액 환입되거나 환급된 경우 동 금액은 익금항목
    ② 지출당시 손금으로 인정받지 못한 금액은 환입되더라도 익금불산입

    6)자산의 평가차익 중 법소정 항목
    ① 법인세법은 원칙적으로 자산의 평가차익을 익금불산입항목으로 규정
    ② 예외적으로 보험업법 기타 법률의 규정에 의한 평가차익은 익금항목

    7) 이익처분에 의하지 않고 손금으로 계상된 적립금액
    ① 기업회계기준상 적립금은 이익처분에 의해서만 적립
    ② ①을 회사가 비용으로 잘못 계상한 경우 이는 손금불산입으로 본다는 뜻
    ③ 이것을 익금항목으로 규정

    참고자료

    · 없음
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