세무조정과 소득처분

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목차

Ⅰ. 세무조정
1. 세무조정의 정의
2. 결산조정
3. 신고조정
1) 단순신고조정
2) 잉여금처분에 의한 신고조정
4. 결산조정항목과 신고조정항목의 비교

Ⅱ. 소득처분
1. 소득처분의 정의
2. 유보
1) 익금산입 · 손금불산입 항목에 대한 유보
2) 손금산입 · 익금불산입 항목에 대한 유보
3. 사외유출
1) 배당
2) 상여
3) 기타사외유출
4) 기타소득
4. 예외적인 소득처분 (기타)
5. 소득처분의 유형별 사후관리

본문내용

세무조정이란 회계기준에 따라 산출된 당기순이익에서 법인세법에 따른 각 사업연도 소득으로 고치는 일련의 과정을 말한다. 법인이 장부를 법인세법에 맞추어 익금과 손금을 기록하는 경우 세무조정은 필요하지 않지만 회계장부와 세무장부를 별도로 유지하는 데에는 많은 비용이 소요되므로 실무상 회계기준에 따른 당기순이익을 기초로 법인세법과 차이가 발생하는 손익항목에 대하여만 가감조정을 하는 것이다. 따라서 세무조정이란 익금산입 · 익금분산입사항 및 손금산입 · 손금불산입 사항을 도출하는 과정이라고 요약할 수도 있다. 익금산입이란 결산서상 수익으로 계상되지 않았으나 법인세법상 익금에 해당하는 항목을 말하는데 자기주식처분이익, 간주익금, 의제배당이 이에 해당한다. 익금불산입이란 결산서상 수익으로 계상되었으나 법인세법상 익금에 해당하지 않는 항목을 말하는데 금융자산평가이익, 국세환급금이자등이 해당된다. 또한 손금산입은 결산서상 비용으로 계상되지 않았으나 법인세법상 손금에 해당하는 항목을 뜻하며 인건비, 감가상각비, 차입금이자 등이 해당한다. 마지막으로 손금불산입은 결산서상 비용으로 계상되었으나 법인세법상 손금에 해당하지 않는 항목을 말하며 자산평가손실, 과다경비, 업무무관비용이 해당한다.

참고 자료

없음