기타유동자산

소개

정의, 회계처리, 세무조정 요약 입니다.

목차

Ⅰ. 미수금
1. 계정과목 정의
2. 관리항목 및 세부구분
3. 회계처리
Ⅱ. 미수수익
1. 계정과목 정의
2. 회계처리
3. 세무관리
Ⅲ. 선급금
1. 계정과목 정의
2. 회계처리
3. 세무관리
Ⅳ. 선급비용
1. 계정과목 정의
2. 회계처리
3. 세무관리
Ⅴ. 선급부가가치세
1. 계정과목 정의
2. 회계처리

본문내용

Ⅱ. 미수수익
1. 계정과목 정의
(1)정의
: 시간의 경과에 따라서 실현된 수익 중 미회수액을 의미

(2)관리항목 및 세부구분
관리항목 세부구분
-기간
-이자율
-은행명, 예금종류
-채권명
-계산근거 -예금이자
-국공채이자
-대여금이자
-기타

2. 회계처리
(1) 광고료, 임대료 및 예, 적금이자 등에 대해서 기간경과에 따른 수익은 미수수익으로 회계처리하고, 그 지급기간이 경과한 분에 대해서는 미수금으로 회계처리함.
(2) 투자주식에 대한 배당금통지 수령시
-배당금에 대한 미수채권이 주주총회의 결의에 의하여 확정되었으므로 미수금.
(3)장기성 예, 적금의 미수수익의 고정성 해당 여부: 유동자산으로 처리함
-만기가 1년 이상인 경우 미수수익도 1년 이후에 회수되기 때문에 장기미수수익으로 계상하는 것이 타당하나 실무적으로는 유동자산 중 미수수익계정으로 처리. BUT 금액이 중요하면 장기미수수익으로 계정재분류
(4)인정이자의 회계상 인식 여부
-자금대여시 특수관계자에 대한 인정이자는 세무상의 과세방법이기 때문에 회계상으로 약정이 없는 수입이자는 수익으로 인식해서는 안됨.
(5)미수수익에 대한 대손충당금
-금융기관이나 국, 공채 등에 대한 미수수익은 회수가능성이 확실하므로 대손충당금을 설정할 이유가 없다.
BUT. 미수임대료나 대여금의 미수이자에 대하여는 회수가능성을 판단하여 대손충당금을 설정한다.
(6)결산시 점검사항
①미수수익의 산정방법이 적당한지 확인한다. 특히 익년도초에 개시 역분개를 실시하는지 확인한다
②미수수익게상시 누락항목은 없는지 확인한다. 즉 예, 적금의 원본과 대사하여 누락하지는 않았는지 확인한다.
③미수금과 미수수익의 구분이 적정한지 확인한다.
④미수수익 중 전기이월액이나 장기미회수액 등 비정상적인 항목이 있으면 조사한다.

3. 세무관리
-예, 적금 및 유가증권에 대한 미수이자는 기업회계기준에 따라 미수수익을 계상하였어도 세무상 실지수령일 시점에 익금이기 때문에 세무상 익금불산입(∆유보)사항이다.
-실무 적용시 세무조정

참고자료

· 없음