K-IFRS 도입 이후 재무상태표 공시실태 분석 (An Analysis of Accounting Disclosure After the Adoption of K-IFRS: Focused on the Statement of Financial Position)

서지정보

· 발행기관 : 한국회계정보학회
· 수록지 정보 : 회계정보연구 / 34권 / 1호 / 29 ~ 54페이지
· 저자명 : 이현무, 박성환

초록

본 연구의 목적은 금융업을 제외한 671개 거래소 상장기업을 대상으로 K-IFRS도입 이후 재무상태표의 표시방법이 어떻게 변화되었는지를 실증적으로 확인하는 것이다. 구체적으로 K-IFRS를 도입한 후에 재무상태표의 기본구조, 계정과목 수, 주석수의 변동을 확인한다.
본 연구를 요약하면 다음과 같다. 첫째, K-IFRS 도입 이후에 대부분의 기업이 K-GAAP 하에서와 같이 전통적인 자산(유동-비유동)-부채(유동-비유동)-자본의 배열방식을 따르는 것으로 나타났다. 그러나 일부기업은 자산(비유동-유동)-자본-부채(비유동-유동), 자산(비유동-유동)-부채(비유동-유동)-자본, 자산(유동-비유동)-자본-부채(유동-비유동)의 배열방식을 채택한 것으로 나타났다. 둘째, 재무상태표의 개별표시 과목수는 K-IFRS 도입 이후에 전반적으로 크게 감소하였다. 셋째, 재무상태표의 자산, 부채, 자본 관련 주석수는 자본을 제외하고는 K-IFRS 도입 후에 크게 증가한 것으로 나타났다. 넷째, 동일한 의미를 갖는 상이한 명칭의 계정과목이 종전에 비해서 감소하였지만 여전히 많은 것으로 나타났다. 다섯째, 계정과목 수나 주석 수가 기업의 특성에 따라 차이가 나타났다. 특히, 계정과목 수의 감소와 주석수의 증가기업은 유동자산에 비해 비유동자산의 비중이 높은 것으로 나타났다.
본 연구의 시사점을 정리하면 다음과 같다. 첫째, 조기도입기업을 대상으로 한 선행연구와 같이, K-IFRS 도입 이후에 계정과목 표시가 간소화되었지만, 재무상태표의 자산-부채-자본의 다양한 배열방식이나 계정명칭 등에서 기업의 재량권이 높아져 비교가능성은 낮아졌음을 알 수 있었다. 둘째, 동일한 의미를 갖는 상이한 명칭의 계정과목이 종전에 비해서 감소하였지만 여전히 많은 것으로 나타나 유사계정을 대표하는 계정과목의 표준화 작업이 필요한 것으로 판단된다.
본 연구는 기업의 개별재무상태표를 중심으로 IFRS 도입을 전후한 재무제표 표시방법의 변화를 확인하였다. 향후에는 손익계산서, 현금흐름표, 그리고 자본변동표를 포함하여 연결재무제표 작성 기업을 대상으로 IFRS도입 전후의 재무제표표시방법의 변화를 검토할 필요가 있다.

영어초록

The purpose of this study is to empirically investigate how accounting disclosures have changed after adoption of the Korean International Financial Reporting Standards (K-IFRS) by focusing on the statement of fianacial position. Two main research questions are examined in this study. The first question is how the number of titles of account on the statement of financial position has changed after adoption of K-IFRS. The second question is how the number of footnote disclosures on the statement of financial position has changed after adoption of K-IFRS.
Main results of this study are summarized as follows. First, the number of asset items presented separately on the statement of financial position were decreased 63.66% on average, from 44.85 to 16.3. The number of liability items were decreased 30.26% on average, from 19.00 to 13.25. The number of owner's equity items were decreased 56.29% on average, from 17.02 to 7.44. Second, the number of footnote disclosures on the statement of financial position were increased significantly after adoption of K-IFRS. The number of footnote disclosures on Asset were decreased from 21.77 to 27.34 on average. The number of footnote disclosures on Liability were increased from 14.56 to 19.12 on average. However, the number of footnote disclosures on Owner’s equity were decreased from 9.10 to 5.09 on average. Third, there are still many items that their meanings are same but their names of title are different after adoption of K-IFRS.
Implications from this study are as follows. First, the adoption of K-IFRS made firm's accounting disclosures simplify and made firm's quantitative criterion to decide the separate presentation of titles of account more rigid when compared with K-GAAP. Second, it is necessary to standardize the name of titles of account to improve the comparability and understanding of financial statements.
This study was based on the individual statement of financial position. In the future research, it is necessary to examine accounting disclosures including consolidated financial statements.

참고자료

· 없음