내부회계관리제도의 인적자원 특성과 경영자-감사인간 의견불일치 : 감사 전(前) 재무제표의 증권선물위원회 제출의무화 규정을 중심으로 (Human Resources in Internal Control and Auditor-Client Disagreement : Interaction with the Requirement of Submitting Unaudited Financial Statements to the Securities and Futures Commission)

서지정보

· 발행기관 : 한국회계학회
· 수록지 정보 : 회계저널 / 27권 / 6호 / 121 ~ 155페이지
· 저자명 : 신보선, 한종수, 신혜정

초록

본 연구는 2013년 주식회사의 외부감사에 관한 법률(이하 외감법)의 개정으로 도입 된 감사 전 재무제표의 증권선물위원회 제출의무화 규정의 실효성을 검증한다. 구체적으로 내부회계담당인력의 특성과 재무보고 품질의 관계를 확인하고 이러한 관계가 외감법 개정 전후에 달라지는지를 살펴본다. 외감법 개정을 통해 실제로 감사인의 재무제표 대리작성 관행이 줄어들었거나 근절되었다면, 기업에서 재무제표 작성업무를 담당하는 내부회계담당 인력의 특성이 재무보고 품질에 미치는 영향은 외감법 개정 후에 강화될 것으로 기대한다. 본 연구에서 재무보고 품질은 감사 전 재무제표에 대한 외부감사인의 수정을 나타내는 경 영자-감사인간 의견불일치로 측정한다. 분석결과, 내부회계담당인력이 충분하고 전문성을 갖춘 기업의 경우 경영자-감사인간 의견불일치가 낮았으나 외감법 개정 이후 이러한 관계가 강화되지는 않았다. 그러나 외감법 개 정이후 더 많은 경력이 있는 인력으로 내부회계담당인력을 대체한 기업의 경우 그렇지 않 은 기업에 비해 외감법 개정 후에 경영자-감사인간 의견불일치가 감소함을 확인하였다. 이 러한 결과는 외감법 개정 이후 내부회계담당인력이 재무보고 품질을 향상시키는 효과가 내 부회계담당인력에 대하여 질적 투자를 시행한 기업에서만 나타남을 보여준다. 본 연구의 결과는 외감법 개정으로 대리작성이 어려워진 상황에서 기업이 내부회계담당인력을 보다 경력이 많은 인력으로 보강하는 방식의 인적투자노력을 기울일 때 재무보고 품질을 더 향 상시킬 수 있음을 시사한다.

영어초록

The provision of compilation service by an auditor was prohibited by the amendment of the External Audit Act in 2013. This study aims to assess the effectiveness of the amendment by examining whether the relationship between the characteristics of human resources in Internal Control (IC personnel) and auditor-client disagreement is strengthened after the amendment. A more sufficient and qualified IC personnel would produce stronger internal control system, which in turn reduces earnings revisions (auditor-client disagreement). Thus, we predict that if the amendment achieves its objective to reduce auditors’ compilation service, the effect of IC personnel on auditor-client disagreement would be strengthened after the amendment. We find that the number (quantity) and the average experience (quality) of IC personnel are negatively associated with the auditor-client disagreement. However, contrary to our expectation, the association was not strengthened after the amendment. This finding could raise the possibility that auditors still provide compilation services to their clients even after the amendment. Consistent with the possibility, the firms that hired more experienced IC personnel after the amendment are found to be less likely to revise earnings than the ones that did not.

참고자료

· 없음