국제보험회계기준 도입시 이자율 변동이 보험부채 평가에 미치는 영향에 관한 연구 (The Effect of interest rate change to Insurance Liability under IFRS)

서지정보

· 발행기관 : 한국산업경제학회
· 수록지 정보 : 산업경제연구 / 22권 / 1호 / 105 ~ 122페이지
· 저자명 : 이장희

초록

금융의 국제화에 따른 국가간 회계정보의 비교가능성 증대를 위해 2011년을 목표로 국제회계기준의 도입이 추진되고 있으며, 이러한 국제회계기준의 도입은 향후 기업의 운영에 있어 많은 변화를 가져올 것으로 전망되고 있다. 특히 보험산업은 보험부채가 대차대조표에서 차지하는 비중이 높고, 자산과 부채의 만기가 장기라는 특성으로 인해 국제회계기준이 도입될 경우 보험부채의 시가평가에 따른 변동액의 직접적인 손익반영으로 인해 손익의 급격한 변화가 불가피할 것으로 전망되고 있다.
따라서, 본 연구에서는 국제보험회계기준 도입이 보험사 보험부채의 평가에 미치는 영향을 분석하기 위해 가상의 보험회사를 대상으로 현재 사용되고 있는 보험회계 처리방법인 발행년도법과 향후 국제보험회계기준에서 도입이 예정된 평가년도법인 현행유출가치법에 의해 각각의 손익계산서를 작성하여 국제회계기준의 도입이 보험부채의 시가평가를 통해 당기순이익에 미치는 영향을 알아보았다. 그 중에서도 장기라는 보험부채의 특성상 이자율의 변동은 다른 기초율보다 더욱 커다란 영향을 미칠 것으로 전망되기에 이자율이 변경되는 경우를 중심으로 비교 분석하였다.
연구 결과에 따르면 이자율 변경시에는 기초 예정률을 계속적으로 사용하는 발행년도법과는 달리 평가년도법에는 평가년도의 이자율 하락 또는 상승에 따른 보험부채의 변화를 일시에 인식하여 손익에 반영하여 당기순이익이 급감 또는 증가하는 것으로 나타났다. 즉, 국제회계기준의 도입으로 인해 향후 보험업계는 당기순이익 변동폭 확대가 불가피 한 것으로 나타났으며, 이러한 당기순이익 변동폭의 확대는 기초예정율인 이자율의 변경시 더욱 확대되었다.

영어초록

With the International Financial Reporting Standard(IFRS) on accounting for insurance contracts to be finalized by 2011 in Korea, the fair value accounting is expected to greatly affect the insurance industry in terms of insurance liability. This research analyzes the effect of fair value accounting on the insurance liability by comparing the financial statements of the model company using current insurance accounting standard and the new standard. We analyzed the change of the interest change. In the first year, the effect of deferred amortization of acquisition expenses; net income of Lock-in method was the higher than the Lock-out Method such as current exit value approach. Moreover, when the interest rate changed in the actuarial assumptions in the corresponding valuation year it showed that the interest rate raised or fell resulting in a decrease or increase in net income. As such, the net income of Lock-out method varied widely in the valuation year compared to the Lock-in Method, these differences were more maximized when there changes in the actuarial assumptions.

참고자료

· 없음