군 조직과 회계담당자의 특성이 국방회계정보의 발생액에 미치는 영향 (The Effects of Organizational and Accountant’s Characteristics on Total Accruals of Governmental Accounting Information: Focusing on Accounting Information of Ministry of National Defense)

서지정보

· 발행기관 : 한국기업경영학회
· 수록지 정보 : 기업경영연구 / 22권 / 5호 / 269 ~ 288페이지
· 저자명 : 이승완, 윤병섭

초록

본 연구의 목적은 군 조직의 특성과 회계담당자의 특성이 국방회계정보의 품질에 미치는 영향을 분석하는데 있다. 본 연구는 국방회계 재무제표를 생산하는 육･해･공 단위부대급을 대상으로 발생주의･복식부기 회계제도를 도입한 2009년부터 2014년까지 6년 동안의 표본 604개를 분석했다. 군 조직특성과 발생액 사이 관련성을 분석한 결과는 다음과 같다. 첫째, 부대규모와 총발생액 사이 유의한 음(-)의 관련성이 있음을 발견했다. 이는 부대규모가 클수록 정치비용가설에 따라 회계정보의 품질이 높아질 수 있음을 시사한다. 둘째, 복지회관을 보유한 경우 상대적으로 발생액의 크기가 증가함을 밝혔다. 이는 기업회계기준을 적용하는 복지회관을 보유한 부대일수록 이를 활용하여 발생액을 증가시킬 수 있어 상대적으로 회계정보의 품질이 낮아질 수 있음을 의미한다. 다음으로 군 회계담당자의 특성과 발생액 사이 관련성을 분석한 결과는 다음과 같다. 첫째, 재정병과 간부의 최고계급이 높은 부대일수록 발생액의 크기가 상대적으로 작아지는 현상이 관찰되었다. 계급이 높을수록 회계업무의 전문성이 높아 국방회계기준의 적용과 해석과정에서 보수주의적 입장을 견지한다는 것을 시사하는 결과로 판단된다. 둘째, 근무경력과 발생액간에 음(-)의 관련성이 관찰되었다. 이는 근무경력이 길수록 회계업무에 대한 전문성 정도가 높기 때문에 회계처리 등에 대해 보수주의적 태도로 접근하고 이는 회계정보의 질을 높이는 요인으로 작용할 수 있다는 것으로 해석할 수 있다. 이러한 연구의 결과는 국방회계정보의 유용성을 높이기 위한 군 회계조직 및 회계담당자에 대한 편제와 인력운영에 관한 정책적 시사점을 제공하고 있다.

영어초록

The aim of this study is to investigate whether the effects of military organizational and accountant’s characteristics on total accruals, quality, of accounting information. Especially, using the financial statements of ministry of national defense, this paper is based on the empirical approach.
Governmental financial statements based on accrual and double-entry accounting system have disclosed since fiscal year 2011. The governmental financial statements including financial position, financial operations, the net asset change statement, and notes. The biggest difference between the governmental and the general corporate accounting standard is the structure of the national financial statements of public information users two weeks spending of appropriations areas of concern and a point was made around the cost of each program.
This study executes this empirical analysis using a data set containing virtually sub corp of army, air force and navy for the period 2008-2014. As a result of analyzing the relationship between the organization and accrual characteristics are as follows: First, at a statistically significant level of negative forces between the scale and total accruals - it was relevant to the negative coefficient. It is interpreted that the larger the bag size can be higher the quality of accounting information in accordance with the political cost hypothesis. Second, if you have a relatively Welfare Center showed that increasing the size of accruals. This means that the more units to take advantage of them held the Welfare Hall to apply accounting standards can relatively be lower accruals to steam the quality of accounting information.
Results of analysis of the relationship between military personnel of the properties and accruals accounting are as follows. First, the size of the accruals up to the more high rank bags of bottles and financial officers observed a phenomenon that is relatively small. The higher the rank the greater professionalism of accounting judgment on the interpretation and application of the defense process accounting standards as a result that suggests that maintained a conservative stance. Second, working between career and accruals negative (-) the relevance of the observed. This work experience is further the professional degree for a conservative accounting approach and attitude to accounting because of high and this can be interpreted as a factor that may act to increase the quality of accounting information.
The result of this study is to provide policy implications for the workforce of the group financial footing and treasurer for the organization and enhance the usability of accounting information defense.

참고자료

· 없음