소득세법에 따른 손해배상의 과세 방안에 관한 연구 ―소득세제의 기본 원리에 따른 해석론― (When Does Indemnification Give Rise to Income Tax Liability?：A Study on Taxation of Indemnification Payment under Korean Personal Income Tax Law)

서지정보

· 발행기관 : 한국세법학회
· 수록지 정보 : 조세법연구 / 17권 / 3호 / 230 ~ 286페이지
· 저자명 : 윤지현

초록

이 글은 개인에게 발생하는 손해배상채권에 관한 소득세 과세의 문제를 다룬다. 이 문제는 현재 소득세법 제21조 제１항 제10호 및 소득세법 시행령 제41조 제７항의 해석론에 따라 정하여질 문제이지만, 특히 과세의 구체적 범위를 정하여 주어야 할 위 시행령 규정의 입법취지와 문언이 모두 모호하고, 따라서 이를 그대로 문리해석(文理解釋)할 경우 공평하지 못한 과세의 결과가 나올 우려가 크다는 점에서 문제를 안고 있다. 특히 위 소득세법 규정이 과세 범위의 결정을 하위 법령에 전혀 위임하지 않고 있음에도 불구하고 위 시행령 규정은 과세의 범위를 임의로 좁히는 결과를 가져온다는 점에서, 위 시행령 규정의 문언에만 따라 소득세 과세 범위를 정하는 것은 타당하지 않다. 대신 소득세에 관하여 의심의 여지없이 받아들여지는 몇몇 기본 원리를 가지고 공평한 과세의 원리에 입각하여 위 소득세법 규정을 해석하는 것이 방법론적으로 보다 타당하다.
이 글에서는 이러한 전제하에 위 소득세법과 시행령 규정에 관한 새로운 해석론을 제시하며, 궁극적으로는 이론적 문제가 많은 위 시행령 규정의 개정 방안에 관하여도 생각하여 본다.

영어초록

This Article deals with the question of how to tax indemnification payment under Korean personal income tax law(“Income Tax Law”). The answer is not as straightforward as one might think because of the followings：(i) that the Income Tax Law adopts schedular system under which the tax takes the form of an analytical, rather than synthetic, tax, and, (ii) that the tax is prescribed to be subject to withholding.
Under this system, the provisions of the Income Tax Law literally determine and circumscribe the scope of indemnification payment to be taxed. The Income Tax Law actually does exempt certain kind of indemnification payment from income taxation, the policy behind which must be carefully and critically evaluated.
Another consequence of this system is that the provisions of the Income Tax Law must specify when, and how much of, the payment should be withheld as income tax. Since indemnification usually means payment of the amount equivalent of the damage incurred under the Korean civil law system, where no punitive damage is recognized, indemnification in principle should give rise to no income. Consequently, the task of the relevant Income Tax Law provi- sions may not be an easy one, and whether those provisions do fulfill such task must be closely reviewed and examined, particularly in light of the famous “Haig-Simons' income concept,” which is the core of the modern income tax.
Under those premises, this article criticizes some aspects of the current Income Tax Law provisions, and attempts to present some possible amend- ments thereto in order to improve the overall picture.

참고자료

· 없음