미국 세법상 분납제도의입법적 시사점 (A Study on Legislative Implications of the Tax Installment Plan in U.S. Tax Law)

서지정보

· 발행기관 : 단국대학교 법학연구소
· 수록지 정보 : 법학논총 / 44권 / 2호 / 93 ~ 117페이지
· 저자명 : 황진영

초록

세금에 대한 부담은 모든 납세자에게 항상 쉽지 않은 일이다. 그래서 고안된 제도가 세금의 분납제도이다. 이 글에서는 이러한 세금 분납제도의 입법적인 개선 방안을 미국의 제도를 소개하여 찾아 보고자 한다. 특히 지난 2019년지방세인 재산세 분납제도에 대해 그 기준을 완화하는 지방세법 개정이 있었다. 이를 계기로 지방세를 포함한 우리나라 국세 및 관세 등 세법상 규정되어있는 분납제도에 대한 전반적인 검토를 하고자 한다. 이를 위해 해외 입법례를 참고하고자 하는데, 우리나라와 교류가 많은 미국 세법상의 분납제도를 살펴보고자 한다. 우선 미국 연방의 분납제도와 대표적인 두 개의 주인 캘리포니아주와 버지니아주의 분납제도를 살펴보고 그 시사점을 찾아보고자 한다.
우리 세법은 분납을 활용하고 있는 세목이 아직까지는 제한적이고 그 종류가많지 않으며 분납의 기한이나 납부의 방법도 아직은 소극적인 면이 있다. 따라서 미국의 사례처럼 통칙적인 규정을 두고 세목에 제한을 두지 않는 보다넓은 범위로 분납을 인정하는 것이 필요하다. 이렇게 제도를 개선한다면 신용카드 사용을 통한 편법적인 분납의 문제점을 극복하고 나아가 납세자의 세 부담을 완화하여 주고 국가재정도 효율적으로 확충하는 방안이 될 것이다.

영어초록

The tax burden is always a big deal for all taxpayers. In particular, paying taxesat a l ump-sum is n o t easy f or mo ts o f taxpayers. Therefo er, t ax l aws ado tpinstallment plans to resolve this burden. In this paper, I would like to introduce theU.S. Tax Installment Plan to find ways to improve the legislative system of this planin South Korea. In 2019, especially, there was a revision of the Local Tax Law inSouth Korea, which reduced the requirement for local tax installment plan. Related tothe revision, I conducted an overall review of the installment system prescribed inthe Korean Tax Law, including national taxes, local taxes, and customs duties. Inaddition, I researched and introduced foreign cases focusing on two major U.S. states,such a s Califo rnia a nd V irginia, i n o rder t o figure o ut t he i mplicatio ns i nto theKorean tax law system. In particular, Korea’s tax law is still limited concerning theinstallment plan of tax dues because the requirements of the plan are very restrict.
Therefore, I would like to recommend the Korean Tax Law to acknowledgeinstallment plans widely, as in the case of the United States. On top of that, Iwould also like to suggest the Korean Tax Law to set up a general rule to handlethe installment plan. And then these will secure payment for taxpayers to reducetheir tax burden, further to overcome the problem of improper payment through creditcard use, and will efficiently expand national finance.

참고자료

· 없음