접대비와 광고선전비의 수익관련성에 대한 연구：B2B기업과 B2C기업의 비교 (Study on the Revenue Contribution of Entertainment Expense and Advertising Expense ：Between B2B and B2C Corporations)

서지정보

· 발행기관 : 한국회계정책학회
· 수록지 정보 : 회계와 정책연구 / 28권 / 2호 / 247 ~ 285페이지
· 저자명 : 임현지, 최원욱, 배창현

초록

[연구목적]본 연구에서는 기업을 두 가지로 구분(B2B기업 및 B2C기업)하여 접대비와 광고선전비가 수익관련성에 각각 어떠한 영향을 미치는지 분석하였다. 접대비와 광고선전비는 모두 기업의 매출을 증대시키기 위한 판매관리비로서 지출의 성격이 매우 유사하지만, 접대비는 특정 상대를 대상으로 한 지출이며 광고선전비는 불특정 상대를 대상으로 한 지출이라는 차이점이 존재한다. 또한 법인세법상 접대비는 손금산입 한도가 존재하여 한도를 초과하여 지출한 접대비는 손금불산입이라는 세무상 불이익을 감수하고 지출해야 하는 반면, 광고선전비는 모두 손금에 산입할 수 있다는 것이 주된 차이점이다. 두 비용은 기업의 주요 고객이 일반 소비자인지, 기업인지에 따라 수익에 미치는 영향이 달라질 수 있는데, B2C기업은 일반 소비자를 주요 고객으로 하므로 일반인을 대상으로 하는 광고선전비의 수익관련성이 접대비의 수익관련성보다 높게 나타날 것이다. 반대로 B2B기업은 불특정 다수를 대상으로 한 광고보다는 주요 거래처가 될 기업을 대상으로 한 접대행위가 매출에 기여하는 바가 더 높기 때문에 광고선전비보다는 접대비의 수익관련성이 더 높게 나타날 것이다.
[연구방법]본 연구는 우리나라 전체 상장기업(표본기간：2004년～2015년)을 B2B기업과 B2C기업의 두 표본으로 분류하여 각 표본의 접대비와 광고선전비의 수익관련성에 대해 회귀 분석을 실시한다. 추가적으로 시장(Market)에서는 이를 어떻게 평가하는지에 대한 분석을 수행하였다.
[연구결과]분석결과는 다음과 같다. 첫째, B2C기업의 경우 광고선전비는 수익증대에 유의한 영향을 미치지만 접대비는 수익과 유의한 관련이 없는 것으로 나타났다. 다만 접대비 한도이내 지출기업에서는 접대비도 수익증가에 긍정적인 영향을 미치는 것으로 나타났다. 둘째, B2B기업의 경우 광고선전비는 매출액과 유의한 관련성이 없지만 접대비는 수익성 증대에 매우 유의한 영향을 미치는 것으로 나타났으며, 이러한 결과는 접대비 한도내 지출기업과 한도초과 지출기업에서 동일하게 나타났다. 추가적으로, B2B기업 및 B2C기업의 접대비와 광고선전비가 수익에 미치는 영향을 시장에서는 어떻게 인식하고 있는지 분석한 결과, 시장에서도 B2C기업의 접대비는 불필요한 지출로 인식하고 있지만, 접대비 한도이내 지출기업의 접대비 지출에 대해서는 그렇지 않은 것으로 나타났다. 반대로 B2B기업의 경우 광고선전비를 수익에 부정적인 영향을 미치는 지출로 인식하고 있는 것으로 나타나 시장에서도 기업의 비즈니스 모델에 따른 접대비와 광고선전비의 수익관련성을 차별적으로 인식하고 있으며 접대비 한도를 수용 가능한 비용한계선으로 인식하고 있다는 것을 확인할 수 있었다.
[정책적 시사점]본 연구는 현행 법인세법에서 획일적으로 매출액만을 기준으로 정해진 접대비 한도기준이 실제로 조세불공평을 야기하고 있다는 것에 대한 실증적 증거를 제시함으로써, 업종별 특성을 반영한 보다 합리적인 접대비 손금산입 한도기준이 필요하다는 점을 시사한다. 또한 일률적인 접대비 한도기준을 수정해야할 필요성을 개연적으로 제시한 연구는 다소 있지만 실제로 정책에 반영이 가능한 기준을 구체적으로 제시한 연구는 거의 없는 실정에서, 통계청의 재별분류기준과 한국표준산업분류기준을 사용하여 업종의 특성을 구분할 실현가능한 기준을 제시하였다는 점에서 본 연구의 의의가 있다.

영어초록

[Purpose]This study divided companies into two types (B2B companies and B2C companies) and analyzed how entertainment expenses and advertising expenses each affect profit relevance. Both entertainment expenses and advertising expenses are selling and administrative expenses to increase sales, and their characteristics are very similar. However, there is a difference that entertainment expenses are expenditures to specific customers and advertising expenses are expenditures to unspecified customers. In addition, under the corporate tax law, entertainment expenses incurred in excess of the limit under the Corporate Tax Law are not included in the deductible, while all advertising expenses can be included in the deductible without limit. The effects of both expenses on profits may vary depending on whether the company’s main customers are general consumers or business. Since B2C companies focus on general consumers, the revenue contribution of advertising expenses for the general public will be higher than that of entertainment expenses. Conversely, for B2B companies, entertainment expenditure for companies that will become major clients will contribute more to sales than advertisements for an unspecified number of people, so entertainment expenses will be more profit－related than advertising expenses.
[Methodology]This study classified all listed companies in Korea into two samples, B2B and B2C, and compared and analyzed the revenue contribution of entertainment and advertising expenses for each sample. The samples are non－financial companies among KSE and KOSDAQ companies from 2004 to 2015. Additionally, analysis was conducted on how the market evaluates it.
[Findings]First, it was found that advertising expenses contributed more to revenue than entertainment expenses in B2C companies. However, it was found that entertainment expenses also had positive effects on profit increases in businesses that spent entertainment expenses within the limit. Second, in the case of B2B businesses, advertising expenses were shown to have no significant relevance to sales, but entertainment expenses were shown to have very significant effects on the increase in profitability. In addition, how the market recognizes the effects of entertainment expenses and advertising expenses of B2B and B2C businesses on profits was additionally analyzed, and the results indicated that the market also recognizes the entertainment expenses of B2C businesses as unnecessary expenses, but in the case of businesses that spent entertainment expenses within the limit, it was shown that entertainment expenses were not unnecessary expenses. On the contrary, it was shown that the market recognizes that in the case of B2B businesses, advertising expenses have negative effects on profits, indicating that the market also recognizes the profit relevance of entertainment expenses and that of advertising expenses discriminately according to the businesses’ business models and recognizes the limit of entertainment expenses as an acceptable cost limit.
[Policy Implications]These results imply that B2B companies are spending entertainment expenses excessively to increase sales, even though it does not contribute to profits. This study confirms that the entertainment expenses limit standard under the Corporate Tax Law needs to be set more precisely in consideration of corporate characteristics and various industrial environments in addition to sales. In addition, it is expected to provide policy implications for the need to revise the entertainment expenses regulations by providing empirical evidence that the entertainment expenses limit standard set solely based on sales actually causes tax inequality.

참고자료

· 없음