IFRS 18 도입이 보고품질에 미치는 영향 (The Impact of IFRS 18 Adoption on Reporting Quality)

서지정보

· 발행기관 : 한국국제회계학회
· 수록지 정보 : 국제회계연구 / 119호 / 137 ~ 156페이지
· 저자명 : 김경혜, 손혁

초록

[연구목적] 2027년부터 도입할 예정인 K－IFRS 제1118호(이하 IFRS 18) ‘재무제표 표시와 공시’는 재무보고 작성과 공시에 큰 변화를 제공할 예정이며, 특히 포괄손익계산서 작성에 있어서 영업 손익의 개념이 변화한다. 본 연구는 현재 공개초안인 IFRS 18에 따른 영업손익이 기존의 영업손 익 정보에 비해 보고품질 측면을 확인하는데 그 목적을 두고 있다.
[연구방법] 본 연구는 IFRS 18에 따른 영업손익이 기존 영업손익에 비해 어떠한 정보효과를 제 공하는지 보고품질 측면에서 실증연구를 통해 확인한다. 이를 위해 각 영업손익의 가치관련성과 Ball and Shivakumar(2005)에 따른 보수주의 측정치를 살펴보고자 한다.
[연구결과] 기존 영업이익에 비해 IFRS 18에서 제시한 영업손익의 가치관련성은 물론, 보수적 회계처리 측면에서도 통계적으로 차이가 없었다. 이는 IFRS 18에서 제시한 영업손익 정보가 제공 하는 보고품질이 기존 영업손익에 비해 크게 달라지지 않았음을 의미한다.
[연구의 시사점] IFRS 18의 영업손익에 유, 무형자산 손상차손 및 처분손익이 반영되어 변동성 이 커지고 예측가능성이 줄어들어 보고품질이 저하될 것이라는 우려가 있으나, 기존 영업손익에 비해 보고품질 측면에서 유의한 차이는 없었다. 본 연구의 결과는 기준제정자, 회계업계 및 기업 등 다수의 이해관계자에게 IFRS 18 정보에 대해 중요한 시사점을 제공할 것이다. 또한 학계에서 는 IFRS 18이 제공하는 영업손익이 기존 영업손익 정보에 비해 긍정적 또는 부정적인 측면을 제 시할 새로운 후속 연구를 지속적으로 고민할 필요가 있다.

영어초록

[Purpose] The adoption of K－IFRS No. 1118 (hereinafter referred to as IFRS 18) “Presentation of Financial Statements and Disclosures”, scheduled for 2027, is expected to introduce significant changes to financial reporting, particularly in the presentation of operating income within the statement of comprehensive income. This study estimates the impact of operating income defined under IFRS 18 on the quality of financial reporting compared to the traditional definition of operating income.
[Methodology] This study empirically examines the informational effects of operating income under IFRS 18 compared to traditional operating income, focusing on the quality of financial reporting. We investigate the value relevance of operating income and measures accounting conservatism based on the methodology proposed by Ball and Shivakumar (2005).
[Findings] There were no statistically significant differences in the value relevance of operating income or the level of accounting conservatism between the operating income defined under IFRS 18 and the operating income traditionally used in Korea. This indicates that the reporting quality provided by the operating income under IFRS 18 does not substantially differ from that of the traditional operating income. [Implications] Although there have been concerns that the inclusion of impairment losses and gains or losses on disposals of tangible and intangible assets in the operating income defined under IFRS 18 could negatively affect reporting quality, no significant differences are observed compared to the reporting quality of traditional operating income. These findings offer critical insights for standard setters, accounting practitioners, and corporate stakeholders regarding the implications of IFRS 18. Furthermore, the field of research is encouraged to undertake follow－up studies to investigate the potential positive or negative aspects of operating income information provided under IFRS 18 compared to traditional operating income.

참고자료

· 없음