실물거래 없는 세금계산서의 수수로 인한 조세범 처벌법 위반죄의 성부 (Violation of the Punishment of Tax Evaders Act due to Issuance and Receipt of Fake Tax Invoices)

서지정보

· 발행기관 : 사법발전재단
· 수록지 정보 : 사법 / 1권 / 37호 / 397 ~ 424페이지
· 저자명 : 황남석

초록

조세범 처벌법 제10조 제3항 제1호는 흔히 자료상 행위를 처벌하기 위한 규정으로 이해된다. 그러나 판례는 위 규정의 적용범위를 자료상 행위에 국한하고 있지 않으며 실체 거래관계와 다른 내용의 세금계산서 수수 행위 일체를 그 적용범위로 넣고 있다. 이에 따라서 가장행위, 타인명의거래, 지시취득거래 등의 경우에는 과연 무엇을 실체 거래관계로 보고 세금계산서를 수수하여야 할 것인지가 문제로 되며 실무상으로도 적지 않은 경우에 그 한계선상에 걸쳐 있는 구체적 사안과 관련하여 위 법조가 적용되는지 다투어지고 있다. 또한 대법원 2012. 1. 19. 선고 2008두8499 전원합의체 판결 이후에는 판례가 대체로 절충설적 입장에서 경제적 실질설을 취하고 있으므로 당사자가 구성한 민사법적 거래구조에도 불구하고 과세관청이 경제적 실질의 관점에서 세법상으로 거래구조를 재구성할 여지가 생겼다. 이에 따라서 다시금 세금계산서를 수수하여야 하는 거래당사자가 거래구조 재구성의 대상이 되는 것은 아닌지 의문이 제기될 수 있는 상황이 되었다.
이에 따라 이 글에서는 조세범 처벌법 제10조 제3항 제1호 위반죄의 성부와 관련하여 각 문제 상황별로 세금계산서 수수의 당사자를 어떻게 확정하여야 할 것인지의 문제를 검토하였다.

영어초록

Article 10(3)1 of the Punishment of Tax Evaders Act (hereinafter “Act”) is often understood as a regulation to punish fraudulent tax invoice traders. However, Supreme Court precedents do not confine the applicability of the said provision to forging tax invoices but encompass all activities related to issuing/receiving a tax invoice different from actual transaction. Accordingly, in cases of sham transaction, borrowed-name transaction, behest-acquisition transaction, etc., the issue is what to regard as an actual transaction and whether to issue/receive a tax invoice therefrom. In practice, there exist legal debates regarding gray area issues.
Also, following Supreme Court en banc Decision 2008Du8499 Decided January 19, 2012, Korean courts have taken an eclectic approach and applied the economic substance doctrine. Therefore, a competent tax authority, from an economic substance standpoint, may reconfigure a transaction structure under the tax law albeit the parties in a transaction having formed a structure prescribed by the civil law. This, in turn, raises the question of whether the parties to whom the tax invoice is issued and from whom it is received become the subject of reconfiguration of transaction structure.
In that sense, this paper examines how to determine the parties subject to issuance/receipt of a tax invoice by individual case pertaining to the violation of Article 10(3)1 of the Act.

참고자료

· 없음