책임준비금 시가평가가 보험회사에 미치는 영향 분석 - 사망률 변동이 미치는 영향을 중심으로 - (Analysis of Fair Value Accounting on the Insurance Liability - Focus on the effect of the mortality change)

서지정보

· 발행기관 : 대한경영학회
· 수록지 정보 : 대한경영학회지 / 21권 / 1호 / 369 ~ 389페이지
· 저자명 : 이장희

초록

국제적으로 2010년을 목표로 국제보험회계기준의 도입이 추진되고 있으며, 책임준비금 시가평가로 인해 보험산업에는 커다란 영향을 미칠 것으로 전망되고 있다. 본 연구에서는 책임준비금 시가평가가 보험사에 미치는 영향을 분석하기 위해 가상의 보험회사를 대상으로 현재 사용되고 있는 보험회계 처리방법인 발행년도법과 향후 국제보험회계기준에서 도입이 예정된 평가년도법인 현행유입가치법과 현행유출가치법에 의해 각각의 손익계산서를 작성하여 회계처리방법의 변경이 당기순이익에 미치는 영향을 비교 분석하였다. 이에 더해 예정기초율인 사망률이 개선 또는 악화되는 경우를 추가적으로 분석하였다. 기본 가정시 발행년도법이 신계약비 이연상각으로 인해 1차년도에 가장 높게 나타났으며, 현행유입가치법이 가장 낮게 나타났다. 또한, 사망률 변경시에는 기초 예정률을 계속적으로 사용하는 발행년도법과는 달리 평가년도법에는 사망률 악화 또는 개선에 따른 변화를 일시에 인식하여 당기순이익이 급감 또는 급증하였다. 즉, 평가년도법은 발행년도법 대비 당기순이익 변동폭이 컸으며, 이러한 변동은 기초예정율의 변경시 더욱 극대화되는 것으로 나타났다.

영어초록

With the International Financial Reporting Standard(IFRS) on accounting for insurance contracts to be finalized by 2010, the fair value accounting is expected to greatly affect the insurance industry in terms of insurance liability. This research analyzes the effect of fair value accounting on the insurance liability by comparing the financial statements of the model company using current insurance accounting standard and the new standard. In addition, we further analyzed the change of the mortality. In the first year, the effect of deferred amortization of acquisition expenses; net income of Lock-in method was the highest, while the current entry value approach figures showed that it was the lowest. Moreover, when the mortality changed in the actuarial assumptions in the corresponding valuation year it showed that the mortality worsened or improved resulting in a decrease or increase in net income. As such, the net income of Lock-out method varied widely in the valuation year compared to the Lock-in Method, these differences were more maximized when there changes in the actuarial assumptions.

참고자료

· 없음