ABC에서 TDABC로의 전환이 기업성과에 미치는 영향 (The Shifting Effect from Activity-Based Costing to Time-Driven Activity-Based Costing on Firm’s Performance)

서지정보

· 발행기관 : 한국세무회계학회
· 수록지 정보 : 세무회계연구 / 38호 / 121 ~ 145페이지
· 저자명 : 유시몬

초록

ABC는 원가절감과 제조간접원가 배부와 관련하여 획기적인 경영관리도구로 제시되었으나 ABC의 한계점으로 많은 기업에서 도입을 포기하고 있으며, ABC 도입의 성과에 대한 연구에서도 일관적인 결과가 도출되지 않고 있다. 한편, 최근 ABC의 한계점을 보완한 TDABC가 개발되었으며, 이를 도입한 소수의 기업에 대한 성공사례가 학계에 보고되고 있으나 TDABC 도입과 기업성과의 관련성에 대한 실증분석은 거의 이루어지지 않고 있다.
이에 본 연구에서는 ABC에서 TDABC로의 전환이 기업의 성과에 미치는 영향을 실증분석하였다. 구체적으로 연구대상은 2010년 ABC에서 TDABC로 전환한 6개 기업과 TDABC로 전환하지 않은 ABC 도입기업 18개이며, 기업의 성과는 회계적 성과 측정치인 총자산경상이익률(ROA), 경제적부가가치(EVA)와 시장성과 측정치인 초과수익률(EXRET), 주당순이익(EPS)을 이용하여 측정하였다.
분석결과는 다음과 같다. 첫째, ABC 도입기업과 TDABC 전환기업 간의 차이분석에서는 TDABC 전환기업의 회계적 성과와 시장성과 모두 ABC 도입기업보다 유의하게 높은 것으로 나타났다. 둘째, 회귀분석에서는 TDABC로의 전환이 회계적 성과와 시장성과 모두에 유의한 양(＋)의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 이상의 연구결과를 통해 ABC에서 TDABC로의 전환 이후 기업의 원가측면과 더불어 수익성이 개선되었으며, 이를 시장에서도 긍정적으로 평가함을 알 수 있다. 국내는 물론이고 국외에서도 현재까지 TDABC 도입의 성과에 관한 실증분석은 거의 이루어지지 않았다. 이러한 상황에서 본 연구에서는 ABC에서 TDABC로의 전환이 ABC의 한계점을 적절히 보완하여 기업성과를 개선한다는 실증적 증거를 제시하였다.

영어초록

ABC (activity based costing) is introduced as innovative management tool for cost reduction and distribution of costoverhead；however, many companies that previously adopted ABC are now making transition to TDABC due to the limit that ABC showed historically. Also, the fact that performance records after adopting ABC have not been consistent accelerated the transition for some of the companies. Recently, TDABC has been developed and launched to reinforce ABC. There have been reports on a few companies that have been successful after adopting TDABC；however, empirical research on the relationship between the adoption of TDABC and the company’s performance has scarcely been conducted.
Therefore, we conducted an empirical research on the influence of transition to TDABC from ABC on the company’s performances. Research targets are 6 companies that made transition to TDABC from ABC in 2010 and 18 other companies that did not make transition to TDABC after adopting ABC. We measured the performances by utilizing ROA & EVA, accounting measure and Excess Return(EXRET) & EPS, market performance measure.
The results are as following；the first, the performances of the samples that adopted TDABC were influenced more than that of the companies that have not made the transition into TDABC in the differences analysis on the companies adopting ABC and the companies adopting TDABC. Secondly, we learned that transition to TDABC affects Accounting Performance Measure and Market Performance Measure positively as a result of regression analysis.
We found that costing and profitability has improved after adopting TDABC as results of above researches. Empirical researches on the performance of companies after adopting TDABC have not been conducted in Korea yet and barely done overseas. The fact that we provide empirical evidence on the performance improvement after adopting TDABC makes this study meaningful.

참고자료

· 없음