경영전략과 예산시스템의 이용이 예산슬랙과 관리적 단기지향성에 미치는 영향 (The Effect of Business Strategy and the Use of Budgeting Systems on Budgetary Slack Creation and Managerial Short-term Orientation)

서지정보

· 발행기관 : 한국회계학회
· 수록지 정보 : 회계저널 / 22권 / 2호 / 239 ~ 269페이지
· 저자명 : 신성호, 이상완, 김순기

초록

기업들은 급변하는 경영환경 속에서 경쟁우위를 확보하기 위하여 경영전략의 중요성을 강조하고 있으며 이에 맞추어 예산시스템의 이용에도 전략적 사고를 도입할 필요성이 증대되고 있다. 본 연구에서는 경영전략이 예산시스템의 이용에 미치는 영향과 예산시스템의 이용이 예산슬랙 그리고 관리적 단기지향성에 미치는 영향을 분석하였다. 여기서 경영전략은 Porter(1980)가 제시한 원가우위 전략과 차별화 전략으로 구분하였고 예산시스템의 이용은 Simons(1995)이 제시한 진단적 이용과 상호작용적 이용으로 구분하였다. 국내증시에 상장된 제조업체의 사업부서 임원을 중심으로 130개의 표본을 수집하여 실증분석한 연구결과는 다음과 같다.
우선, 경영전략은 경영진의 예산시스템 이용에 영향을 미치는 것으로 나타났다. 원가우위 전략을 적극적으로 추구하는 기업에서는 예산시스템의 진단적 이용이 더 높은 것으로 나타났으며 차별화 전략을 추구하는 기업에서는 예산시스템의 상호작용적 이용이 더 높은 것으로 나타났다. 예산시스템의 진단적 이용은 예산슬랙과 관리적 단기지향성에 유의한 영향을 미치지 못하는 것으로 나타났다. 이는 예산시스템의 전통적 유형인 진단적 이용방식으로는 예산의 두 가지 역기능을 유의적으로 억제할 수 없음을 의미한다. 반면에 예산시스템의 상호작용적 이용은 예산슬랙과 관리적 단기지향성을 감소시키는 것으로 밝혀졌다.
본 연구결과에 따르면, 전통적인 예산시스템의 진단적 이용으로는 예산슬랙과 관리적 단기지향성 같은 역기능을 억제하는데 한계가 있으므로 최근의 변화된 경영환경에 적합하면서 예산의 역기능을 억제할 수 있는 예산시스템의 또 다른 이용방식인 상호작용적 이용의 도입이 필요할 것이다. 예산시스템의 상호작용적 이용의 유용성을 파악한 본 연구결과는 전통적인 예산통제에만 초점을 둔 선행연구의 한계점을 다소 개선시킨 것으로 생각된다.

영어초록

Faced with greater environmental uncertainty, firms have sought to attain competitive advantage through a greater emphasis on business strategy and strategic approach to the use of budgeting systems. The purpose of this study is to examine the effect of business strategy on the use of budgeting systems, the effect of the use of budgeting systems on budgetary slack creation and managerial short-term orientation. In this study, Porter's(1980) cost leadership/differentiation classification was used to construct business strategy, and Simons'(1995) diagnostic/interactive classification was used to construct the use of budgeting systems. Empirical analyses were performed on the data from a survey of 130 business unit executives of manufacturing firms listed in the Korea Stock Exchange, and the results are as follows:The use of budgeting systems is influenced by business strategy. Diagnostic use was more prevalent in firms that actively pursued cost leadership while firms that pursued differentiation strategy tended to use more interactive use of budgeting systems. Pursuing diagnostic use had no significant effect on budgetary slack creation and managerial short-term orientation. This suggests that two type of so-called dysfunctional behaviors of budget could not be controlled by the diagnostic use of budgeting systems. On the contrary, pursuing interactive use reduced budgetary slack creation and managerial short-term orientation. According to the results of this study, the diagnostic use of budgeting systems has limitations in controlling dysfunctional behaviors such as budgetary slack creation and managerial short-term orientation. It is thus stressed that another style of budgeting systems use namely, the interactive use of budgeting systems be adopted to control dysfunctional behaviors of budget and respond better to the recent changes in the business environment.

참고자료

· 없음