연결재무제표 회계처리 보수성의 결정요인: 주감사인의 규모와 감사비율 (The Determinants of Consolidated Financial Statement Accounting Conservatism: Principal Auditors’ Size and Audit Coverage)

서지정보

· 발행기관 : 한국회계정보학회
· 수록지 정보 : 회계정보연구 / 29권 / 1호 / 75 ~ 96페이지
· 저자명 : 이명곤, 최상태, 장석진

초록

국제회계기준의 도입으로 우리나라에 가장 중요한 변화 중 하나는 상장회사의 주재무제표가 개별재무제표에서 연결재무제표로 변경된다는 점이다. 따라서 우리나라의 회계 관련연구 및 자본시장 참여자들의 투자의사결정에서 연결재무제표가 중요한 역할을 수행할 것으로 판단된다. 이러한 배경에서 본 연구는 국제회계기준의 도입에 앞서 연결재무제표 회계처리에 있어 감사인의 역할을 파악하고자 한다. 구체적으로 본 연구의 목적은 연결재무제표의 주감사인과 주감사인의 감사비율이 연결재무제표 회계처리 보수성에 미치는 영향을 분석하는 것이다.
연구결과 주감사인의 규모가 크고 감사비율이 높을수록 연결재무제표가 보수적으로 회계처리되는 것으로 나타났다. 또한 주감사인의 감사비율과 연결재무제표 회계처리 보수성간의 관련성은 주감사인의 규모가 클수록 강화되는 경향을 보였다.
국제회계기준은 회계이론과 합리적 판단에 충실한 원칙만을 제시하고 이를 적용하는데 있어 전문적인 판단을 요구하고 있다. 따라서 본 연구는 국제회계기준이 도입되는 시점에서 연결재무제표 회계처리 보수성의 결정요인을 제시한다는 점에서 중요한 의의가 있다. 지금까지 기존의 국내 연구들은 정보 유용성 측면에서 연결재무제표를 분석하였으나, 본 연구는 회계감사 측면에서 연결재무제표를 분석한다는 점에서 선행연구와 차별성을 가진다. 현행 감사제도 하에서 연결실체 단위가 아닌 개별기업 단위로 감사인 선임이 이루어진 결과 연결재무제표 감사인이 분산되고, 감사보고서상 주감사인과 타감사인의 책임구분이 빈번하게 나타나고 있다. 따라서 본 연구의 결과는 연결재무제표의 감사인 선임제도 개선에 시사점을 제공할 것이라 판단된다.

영어초록

In relation to the full adoption of International Financial Reporting Standards(IFRS), one of significant changes for Korean listed companies would be using consolidated financial statements rather than individual financial statements as the primary financial statements. As a result, it is expected that future accounting related studies will be conducted more often based on the consolidated financial statements and capital market participants in Korea will pay more attention to consolidated financial data in their investment decisions. Considering these changes, this study is intended to analyze the role of auditors in the context of the consolidated financial statements in advance to the full adoption of IFRS. Specifically, this study plans to analyze the effects of the size of principal auditors and their audit coverage on the accounting conservatism reflected in the consolidated financial statements. The results of the empirical study show that a positive correlation exists between the size of principal auditors and the accounting conservatism and between the audit coverage by principal auditors and the accounting conservatism as measured using the consolidated financial statements. In addition, the results show that the positive correlation between the audit coverage by the principal auditors and the accounting conservatism is further strengthened by the size of the principal auditors.
This study is considered to provide meaningful information by analyzing determinants of the accounting conservatism in relation to the consolidated financial statements prior to the full adoption of IFRS, which is known as a "principles based" set of accounting standards and often requires professional judgments in the practical application. It is common to find divisions of responsibilities between the principal auditors and other auditors in an audit opinion on the consolidated financial statements. Therefore, the findings of this study can be used as a reference to improve the system of auditor appointment for a group of consolidated companies.

참고자료

· 없음