감사인의 적격성이 보수주의와 회계투명성에 미치는 영향 (The effect of Auditor's competence on Conservatism and Accounting transparency)

서지정보

· 발행기관 : 한국국제회계학회
· 수록지 정보 : 국제회계연구 / 63호 / 253 ~ 278페이지
· 저자명 : 김현진, 김정교

초록

DeAngelo(1981)는 감사품질을 감사인이 재무제표의 왜곡표시를 발견할 확률과 이를 보고할 확률의 결합확률로 정의하였다. 즉, 감사품질을 결정하는 두 가지 요소는 감사인이 전문가적 능력(적격성)을 발휘하여 재무제표의 왜곡표시를 발견할 수 있는 확률과 발견한 왜곡표시를 독립성을 유지하면서 보고할 확률로 구성된다. 그러므로 감사품질과 관련한 실증연구에서는 감사인의 독립성과 적격성을 측정하는 것이 중요하다. 그러나 감사인의 독립성과 적격성을 구체적으로 관찰하는 것은 여간 어려운 일이 아니다. 그러므로 본 연구는 적격성에 초점을 맞추고 회계법인 사업보고서 자료를 토대로 감사인의 적격성에 측정함으로써 실증연구의 한계점을 보완하고자 한다. 구체적으로 회계법인에 소속되어 있는 공인회계사의 수와 경력, 그리고 회계법인 차원의 교육훈련비 지출규모를 통해 감사인의 적격성을 측정하고자 한다. 아울러 외국감독기구의 등록여부와 감사보수를 감사인의 적격성의 대용치에 포함한다. 그런 다음 높은 수준의 적격성을 유지하는 회계법인이 실제 높은 수준의 감사품질을 제공하는지 확인하기 위해 적격성 수준과 회계법인의 평균적인 보수주의 성향 및 회계투명성 정도 사이의 관련성을 분석한다. 분석결과를 살펴보면, 공인회계사의 수와 경력이 높고 교육훈련비 지출이 높은 회계법인의 피감사기업의 보수주의와 회계투명성이 높게 나타났고 외국감독기구에 등록한 회계법인의 피감사기업이 그렇지 않은 기업에 비해 보수주의와 회계투명성이 높게 나타났다.

영어초록

DeAngelo (1981) defines audit quality as the market-assessed joint probability that a given auditor will both detect material misstatements in the client's financial statements and report the material misstatements. Therefore, according to this definition, audit quality is a function of the auditor’s ability to detect material misstatements(competence) and reporting the errors(auditor independence). However due to this fact that these characteristics are largely unobservable, it is very difficult to measure the auditor's competence and independence in empirical studies. This study that is focus on auditor's competence to measure the audit quality examines the relation between auditor's competence and accounting quality. Specifically, the different proxies have been used by this study to measure audit quality like a number of CPA, CPA's career, the level of education & training expenditure, audit fee, and listed in PCAOB. And then this study examine that the auditor's competence is the effect of accounting conservatism and transparency. According to this result, it shows that the levels of both accounting conservatism and transparency are higher on the clients whose accounting firms have a number of CPA with high level of average career and a great expenditure on education and training.

참고자료

· 없음