연결실체 내 감사인 일치성이 잠정이익수정에 미치는 영향 (The Effects of Consolidated Entities’ Auditor Conformity on Adjustment of Preliminary Earnings)

서지정보

· 발행기관 : 한국세무학회
· 수록지 정보 : 세무와회계저널 / 21권 / 4호 / 9 ~ 30페이지
· 저자명 : 이건주, 박재환

초록

본 연구는 잠정이익의 수정정보를 감사품질의 측정치로 사용하여 선행연구에서 혼재된 결과를 보이고 있는 연결 실체 내 감사인의 일치성이 감사품질에 미치는 영향을 분석하였으며, 연구에서 사용된 잠정이익의 수정정보가 감사품질 측정치로서 유용한지는 Phillips et al.(2003)의 모형을 사용하여 검증하였다.
2014년부터 2019년까지 유가증권시장 및 코스닥 시장에 상장된 기업을 중심으로 연결실체별 감사인의 일치성이 감사품질에 미치는 영향을 분석한 결과는 다음과 같다.
감사인 일치수준이 높을수록 잠정이익의 수정정도와 수정여부는 증가하는 것으로 나타났다. Phillips et al.(2003)의 연구에 따라 잠정이익의 수정정도가 적자회피를 탐지하는데 유용한지 실증 분석한 결과, 잠정이익 수정정도는 적자회피기업과 정(＋)의 관련성을 보인데 반해, 이익조정 유인이 낮은 기업에서는 적자회피기업과 부(－)의 관련성을 보여 잠정이익 수정정도는 감사품질의 대용치로서 적절한 측정치인 것으로 나타났다.
추가적으로 본 연구의 표본을 사용하여 감사인 일치성과 감사시간 및 감사보수와의 관계를 살펴본 결과, 감사인 일치성은 감사시간과 감사보수를 줄이는 것으로 나타나 기존의 선행연구와 동일한 결과를 보이고 있다.
본 연구의 결과를 종합하면 감사인 일치성이 높을수록 연결실체에 대한 감사인의 이해도가 높아져 더 적은 노력의 투입으로 더 높은 감사품질을 제공할 수 있어 연결실체 내 감사인 일치성이 높을수록 감사의 효율성과 효과성이 증대된다고 해석할 수 있다.
본 연구는 감사품질로서 편의가 존재하는 재량적발생액을 사용한 선행연구와는 달리 잠정이익의 수정정보를 감사품질 측정치 사용하여 동 측정치가 감사품질 측정치로서 유용한지를 검증하고, 동 측정치를 사용하여 선행연구에서 혼재된 결과를 보이고 있는 연결 실체 내 감사인의 일치성이 감사품질에 미치는 영향을 분석하였다는 데서 연구의 의미를 가진다.

영어초록

This study analyzes the effect of the auditor conformity in the consolidated entities, using the adjustment of preliminary earnings rather than the discretionary accruals in the prior study as a measure of audit quality.
The results of the analysis of the impact of the audit conformity on the audit quality, focusing on companies listed on the KSE and the KOSDAQ market from 2014 to 2019, are as follows.
The higher level of auditor conformity is positively related to the higher degree and frequency of adjustment. To test of proper proxy of audit quality of adjustment of preliminary earnings, we follow Phillips et al. (2003) to analyze the relationship between the degree of adjustment and loss－evasion. The degree of adjustment is positively related to loss－evasion companies, accordingly the degree of adjustment is used as a proper proxy of audit quality.
Besides, the analysis relation of auditor conformity with audit hour and audit fee using samples of this study shows a negative relation, in common with previous research.
Our research results can be interpreted that the higher conformity provides higher audit quality with less audit effort resulting from the auditor's understanding of the group entity. In conclusion, the group auditor conformity enhances the efficiency and effectiveness of the audit of consolidated entities. This study contributes that it shows not only the effect of the consolidated entities’ auditor conformity on audit quality but the usefulness of the adjustment of preliminary earnings as an audit quality on behalf of the discretionary accruals that have the threshold.

참고자료

· 없음