감사실패에 따른 위험요인과 감사인 규모가 감사인의 업무품질관리검토시간에 미치는 영향에 대한 연구 (The Effects of Audit Risk and Auditor Type on Engagement Quality Review Hours)

서지정보

· 발행기관 : 한국회계정책학회
· 수록지 정보 : 회계와 정책연구 / 21권 / 6호 / 55 ~ 85페이지
· 저자명 : 이영한, 장금주

초록

감사인 업무품질관리검토(Engagement quality control review, 이하 EQR)는 감사보고서를 작성할 때 담당 감사업무팀이 내린 유의적 판단 및 그 도달한 결론에 대하여 감사보고서일 이전에 객관적인 평가를 제공하기 위하여 설계된 절차이다. EQR은 감사품질 유지를 위해서 필수적인 업무인 반면, EQR 업무에 투입된 감사자원의 가치는 담당 회계사나 피감사회사에게 제대로 인정받기 어려운 특성을 가지고 있다. 본 연구에서는 2014년과 2015년의 상장회사와 비상장회사들의 외감법에 따른 외부감사실시보고서상 EQR 투입시간을 분석함으로써 피감사회사의 사업위험수준과 상장여부에 따른 감사의 제도적 환경, 그리고 감사인의 유형에 따라 EQR의 투입시간이 차별적으로 나타나는지를 검증한다. 피감사회사의 재무적 위험, 상장여부, 초도감사여부가 EQR시간에 어떠한 영향을 미치는지를 검증한다. 그리고 BIG4 감사인이 감사를 수행할 경우 이러한 요인들과 EQR시간과의 관련성에 어떠한 영향을 미치는지에 대하여 분석한다. 분석결과 피감사회사의 부채비율로 측정된 재무적 위험이 높을수록, 초도감사인 경우 그리고 상장기업이 비상장기업에 비해 유의하게 EQR 투입시간이 높았다. 그리고 BIG4 회계법인이 감사를 수행할 경우 이러한 위험요인, 상장여부, 초도감사여부와 EQR 투입시간과의 관련성이 더 강화되는 것을 발견할 수 있었다. 본 연구의 분석결과는 감사인들은 감사위험수준에 따라 EQR 투입시간을 증가시켜 품질관리의 질을 향상시킴으로써 감사실패의 위험을 허용가능한 수준으로 낮추기 위한 노력을 시행하며, 이러한 EQR을 통한 감사품질관리 경향은 BIG4 회계법인에서 더 강하다는 사실을 시사하는 것이다.

영어초록

Engagement quality review (EQR, hereafter) is designed to provide objective evaluation to an audit team prior to the audit report date. Audit teams arrived at conclusion based on significant judgment made during the audit engagement, and EQR evaluates the audit team’s professional judgment on the audit engagement. Thus, EQR is a critical step as part of audit engagements ascertain audit quality. However, the value of audit effort exerted into EQR has not been widely recognized by the audit teams or audit clients. First, this study contributes to the existing literature by showing evidence that auditors increase EQR hours according to the audit risk level in order to lower probability of audit failure. Second, this study suggests that Big4 input greater EQR hours than Non－Big4 firms. As a result of the analysis, the higher the financial risk measured by the debt ratio of the audited company, the first auditor, and the listed company, the EQR input time was significantly higher than the unlisted company. In addition, when BIG4 accounting firms conduct audits, we find that these risk factors, listing status, initial auditing, and EQR input time are more strongly related to each other. The results of this study show that the auditors increase the quality of EQR by increasing the EQR input time according to the level of auditing risk and thus try to reduce the risk of audit failure to an acceptable level. Is stronger at BIG4 accounting firms.

참고자료

· 없음