이익투명성과 감사보고시차 (Earnings Transparency and Audit Report Lag)

서지정보

· 발행기관 : 글로벌경영학회
· 수록지 정보 : 글로벌경영학회지 / 14권 / 2호 / 335 ~ 354페이지
· 저자명 : 전흥주, 장석진

초록

본 연구는 기업의 이익투명성과 감사보고시차 간의 관련성을 분석한다. 구체적으로 감사대상기업의 이익투명성에 따라 회계연도 종료일부터 감사보고서 작성일자까지의 기간인 감사보고시차가어떻게 달라지는지 살펴본다. 또한 연구결과의 타당성을 확보하기 위해 당기의 이익투명성뿐만아니라 과거 3년 및 5년간의 이익투명성을 사용하여 추가적인 분석을 수행한다. 이익투명성 측정방법은 Barth et al.(2013)이 제안한 방법을 이용하였으며, 2006년부터 2013년까지 유가증권시장과 코스닥시장에 상장된 비금융업에 속한 기업 중 12월말 결산법인을 대상으로 분석한다.
분석결과에 따르면 감사대상기업의 이익투명성과 감사보고시차 간에는 음(-)의 유의적인 관련성이 있는 것으로 나타났다. 이러한 결과는 기업의 이익투명성이 높을수록 회계연도 종료일부터 감사보고서 작성일자까지의 감사보고시차가 짧아진다는 것을 의미하는 것이다. 또한 이익투명성 측정치를 3년 및 5년으로 재설정하여 분석한 결과에서도 유사한 결과를 확인할 수 있었다. 따라서본 연구의 결과는 감사인이 감사대상기업의 이익투명성을 감사위험에 영향을 미치는 요인으로 인지하고 있다는 것으로 해석할 수 있다.
본 연구는 회계감사 측면에서 감사대상기업의 이익투명성이 미치는 영향을 분석한다는 점에서선행연구와 차별된다. 또한 감사인이 감사대상기업의 이익투명성을 고려하여 감사위험을 평가하고 감사업무를 수행하고 있다는 실증적 결과를 제시함으로써 감사수행단계 측면에서 감사품질에대한 시사점을 제공할 것이다. 또한 감사보고시차가 회계정보의 적시성을 결정하는 요인이라는점에서 감사대상기업과 감사인 및 감독기관에게 시사하는 바가 있을 것으로 판단된다.

영어초록

This study analyzes the relationship between earnings transparency and audit report lag.
Specifically, this study reviews how the audit report lag which a period from the end of the fiscal year to the date of the audit report according to the earnings transparency of the corporation. Also, this study implements additional analysis by measuring transparency of this year as well as earnings transparency of last three years and five years. The earnings transparency measures used in this study cited the proposed method by Barth et al. (2013). The sample that used in this study aimed for companies closing at the end December among the non-financial listed companies listed on the Korea Exchange and KOSDAQ from 2006 to 2013.
According to the results of the analysis, there is a significant negative correlation between the earnings transparency of corporations and the audit report lag. This result implies that the higher the earnings transparency of the company has the shorter the audit report lag. In addition, the results of analyzing the earnings transparency measured by resetting to three years and five years showed similar results. Therefore, the results of this study can be interpreted that the auditor perceives the earnings transparency of the corporation as a factor affecting audit risk.
This study is different from previous studies in the way of analyzing the impact of the earnings transparency of corporation from accounting auditing perspective. Also, it will provide implications for audit quality in the stage of performing audit by presenting empirical results that the auditor assesses audit risk and is doing audit work by considering the earnings transparency of the corporation.

참고자료

· 없음