감사인의 산업전문성과 피 감사기업 감사복잡성의 상호작용이 감사보수에 미치는 영향 (The Interaction Effect of Auditor’s Industry Expertise and Audit Complexity of Client on Audit Fee)

서지정보

· 발행기관 : 한국회계정보학회
· 수록지 정보 : 회계정보연구 / 30권 / 3호 / 1 ~ 27페이지
· 저자명 : 한혜상, 차승민, 유용근

초록

본 연구에서는 감사인의 산업전문성과 피감사기업 감사복잡성의 상호작용이 감사보수에 미치는 영향에 대해 분석하였다. 선행연구에 따르면 감사인의 산업전문성은 감사서비스의 품질제고를 통해 감사보수를 높이는 효과와 아울러 감사업무를 효율적으로 수행하여 감사원가를 절감함으로써 감사보수를 낮추는 효과를 동시에 가지고 있다. 이에 따라 감사인의 산업전문성과 감사보수의 상관관계에 대하여 분석한 선행연구들은 서로 일관된 실증결과를 도출하지 못하고 있다. 따라서 본 연구에서는 피감사기업의 감사복잡성이 증가할수록 감사인의 산업전문성이 감사보수에 미치는 영향이 증폭될 수 있을 것이라는 전제하에 피감사기업 감사복잡성을 조건부변수로 고려한 후 감사인의 산업전문성과 감사보수 사이의 상관관계가 어떻게 달라질 수 있는지 실증적으로 분석하였다. 2000년부터 2008년까지 금융감독원 전자공시시스템에 감사보수 자료를 공시한 우리나라의 유가증권 및 코스닥 상장 기업을 대상으로 실시한 실증분석 결과, 선행연구에서와 마찬가지로 피감사기업의 감사복잡성을 고려하지 않았을 경우 감사인의 산업전문성과 감사보수 사이에는 평균적으로 유의한 상관관계가 관찰되지 않았다. 그러나 피감사기업의 감사복잡성을 조건부 변수로 고려할 경우, 피감사기업의 감사복잡성이 높아질수록 평균적으로는 감사보수가 높아지지만 감사인의 산업전문성은 감사업무의 효율적 수행 및 이를 통한 감사원가의 절감을 통해 해당 피감사기업의 감사보수를 상대적으로 감소시킬 수 있다는 사실을 발견하였다. 이러한 실증결과는 상대적으로 복잡한 업무구조를 가지는 피감사기업의 경우 산업전문성이 높은 감사인을 선임함으로써 감사비용을 절감할 수 있다는 의미를 내포하고 있다. 본 연구는 국내외를 통틀어 감사인의 산업전문성과 감사보수의 상관관계를 피감사기업 감사복잡성의 조건부함수로 설명한 최초의 연구라는 점에서 그 의미를 갖는다. 즉, 감사인의 산업전문성이 감사보수에 미치는 영향을 고려할 때에는 피감사기업의 감사복잡성을 조건부 변수로 명확히 고려해야 한다는 점을 지적함으로써 감사시장에서의 감사보수 결정요인에 대한 이해를 확대시켰다는 점에서 그 의미가 있을 것이다.

영어초록

This study examined the interaction effect of auditor’s industry expertise and audit complexity of client on audit fee. Previous studies revealed auditor’s industry expertise has an effect of increasing audit fee through improvement of audit service. At the same time, it also effectively performs audit, causing in reduction of audit cost that will ultimately result in audit fee. This complexity in process diminishes consistency in results among different but relevant studies. Current study assumes the increment of audit complexity will lead to increment of the influence of industry expertise on audit fee. Under such assumption, study sets audit complexity of client as conditional factor to investigate the relationship between industry expertise and audit fee. According to results of empirical analyses on Kospi and Kosdaq listed companies who posted data of audit fee on DART system between years2000 to 2008, the significance between industry expertise and audit fee was not proven without considering audit complexity. However, we found out when audit complexity was considered conditionally, the increment of audit complexity lead to the increment of audit fee on average. At the same time, industry expertise can diminish audit fee through effective operation of audit, resulting in cost reduction of audit fee on client. The implication of result indicates that for clients with relatively complex mechanisms at work, the employment of auditors with high industry expertise can reduce audit cost. Significance of the study lies in ‘get-go’ of the research which investigated correlation between industry expertise and audit fee being explained with conditional function of audit complexity of client, namely understanding of determinants of audit fee in audit market is further expanded by pointing out indispensable inclusion of audit complexity on relationship between industry expertise and audit fee.

참고자료

· 없음