감사위원회와 외부감사인 간 커뮤니케이션 행태와 감사품질 간의 관계 (The Effect of Communication Behavior between Audit Committee and External Auditor on Audit Quality)

서지정보

· 발행기관 : 한국회계학회
· 수록지 정보 : 회계학연구 / 47권 / 6호 / 163 ~ 203페이지
· 저자명 : 홍준용, 김선미, 신상훈

초록

본 연구의 목적은 감사위원회와 외부감사인 간 커뮤니케이션 행태가 감사품질로 대변되는 감사시간 및 감사보수에 미치는 영향을살펴보는 것에 있다. 감사위원회 운영과 그 효과성 개선 측면에서 감사위원회 모범규준에서는 감사위원회와 외부감사인 간 의사소통의중요성에 따라 기업 경영진의 참석 없이 외부감사인과 기업 핵심 위험요소를 파악하고 그 사항에 대해 내부감사업무에 반영할 것을제안하고 있다. 즉, 감사위원회의 실효성 있는 운영 측면에서 핵심감사사항 결정, 재무제표 왜곡표시 사항, 감사 중 직면한 유의적어려움 등 외부감사인과 별도의 의사소통은 외부감사인의 효과적인 감사 수행에 영향을 미칠 수 있을 것이다.
이에 본 연구는 2018년-2020년 동안 유가증권상장 기업을 대상으로 커뮤니케이션 형태와 그 내용이 감사보수 및 감사시간에 미치는영향을 실증분석 하였다. 분석결과, 감사위원회와의 별도 커뮤니케이션 횟수와 감사보수 및 감사시간은 유의한 양(+)의 관련성이 있다는결과를 발견하였다. 또한, 감사위원회와 외부감사인 간 대면 커뮤니케이션 비율과 횟수는 감사보수 및 감사시간과 통계적으로 유의한양(+)의 관련이 있음을 보였다. 그리고 외부감사인과의 핵심감사사항 및 내부회계관리제도 논의 횟수와 여부는 감사보수 및 감사시간과통계적으로 유의한 양(+)의 방향성을 나타냈다. 특히, 핵심감사사항에 대한 논의는 시간당 감사보수와도 통계적으로 유의한 양(+)의관계를 보였다. 이에 추가적으로 핵심감사사항 논의에 따른 직급별 감사시간에 대해 분석하였다. 분석결과, 핵심감사 사항에 대한논의는 직급별 감사시간에 차별적으로 영향을 미치며, 높은 직급의 감사시간이 증대된다는 결과를 제시하였다.
기존 선행연구(김종근과 김갑순 2020; 이승재 등 2021)가 외부감사인과의 외형적인 커뮤니케이션 측면에 대한 분석에 집중한 반면, 본 연구는 감사위원회와 외부감사인 간 경영진 참여 없는 별도 커뮤니케이션 활동과 그 질적 내용이 감사시간과 (시간당)감사보수에긍정적으로 영향을 미칠 수 있음을 보였다는 점에서 학문적ㆍ정책적 의미가 있을 것이다.

영어초록

This study analyzes the effect of communication behavior between the audit committee and external auditor on audit hours and audit fees represented by audit quality. This paper examines whether communication behavior of audit committees is effective in ensuring audit quality.
This study empirically analyzes the effects of various communication types and their contents on audit quality for firms listed on Korea stock market during 2018-2020. We find positive relationship between the frequency of separate communication with the external auditor and audit quality. Also, the ratio and frequency of face-to-face communication presents positive association with the audit fees and audit hours. In addition, the number of discussions on key audit matters and internal accounting management system with the external auditor are positively associated with audit fees and audit hours. In particular, the discussion on key audit matters is a statistically, positively associated with the audit fee per hour. Accordingly, we examine the effect of discussion of key audit matters on the audit hours for each rank of auditor. We find that the discussion on key audit matters differently affect to the audit hours by each rank, and that the audit hours might be strengthened when the firms are audited by higher rank auditor. Prior literature focused on the external aspects of communication behavior with external auditors. On the other hand, our findings provide the contribution that separate communication and their qualitative contents with audit firms might be effective in audit committees and external auditor’s decision-making.

참고자료

· 없음