설비용량 조정과 원가하방경직성의 관계 (Capacity Adjustment Decisions and Asymmetric Cost Behavior)

서지정보

· 발행기관 : 한국관리회계학회
· 수록지 정보 : 관리회계연구 / 9권 / 1호 / 28 ~ 50페이지
· 저자명 : 정문종, 이성욱

초록

Anderson 등(2003)은 원가의 하방경직성을 실증적으로 보이고 자산집중도 등 원가의 하방경직성에 영향을 미치는 기업 특성과 경제 특성들에 대해 밝혔다. 본 연구의 목표는 원가의 하방경직성에 큰 영향을 미치는 기업의 설비용량과 관련하여, 기업이 설비용량에 대한 조정계획을 어떻게 관리하는가에 따라 원가의 하방경직성의 정도가 영향을 받는다는 실증결과를 제시하는데 있다. 특히 기업의 생산요소에 대한 계획의 유효성이 원가하방경직성에 미치는 영향을 분석함으로써 원가하방경직성의 결정요인에 대한 직접적인 증거를 제시한다. 특히 매출이 감소했을 때 설비용량 축소결정이 원가의 하방경직성에 어떠한 영향을 미치는가를 중점적으로 분석한다.
본 연구의 결과는 다음과 같다. 첫째, 철강기업들의 원가항목들을 대상으로 분석한 결과, 재료비 및 기타경비, 감가상각비, 그리고 총원가가 Anderson 등(2003) 연구의 판매비 및 일반관리비와 마찬가지로 하방경직성을 보였다. 또한 노무비의 경우 이전의 연구와 마찬가지로 원가의 하방경직성을 보이지 않았다. 둘째, 매출이 감소할 때 경영자가 설비용량을 축소한 경우 재료비 및 기타경비, 감가상각비, 그리고 총원가의 하방경직성이 완화되고 있음을 알 수 있었다. 본 연구는 철강산업에서도 원가하방경직성이 존재함은 물론, 설비용량 조정결정의 유효성과 원가행태의 관계를 분석함으로써 기업의 원가관리 실무의 유효성이 기업의 원가행태에 영향을 미친다는 직접적인 증거를 제시하였다. 즉, 설비용량을 적절히 관리함으로써 원가의 하방경직성을 완화시킬 수 있다는 것을 실증적으로 보였다.

영어초록

Anderson et al (2003) empirically showed cost stickiness and company’s characteristics and economic conditions which affect the stickiness. The objective of the current paper is to analyze empirically how company’s capacity adjustment decision affects the degree of cost stickiness. By examining how the effectiveness of production input planning affects cost stickiness, the current paper provides an evidence regarding a direct factor which determines cost stickiness. We analyze, in particular, how cost stickiness is affected by the capacity reduction decision when sales decrease.
The results are as follows: First, cost stickiness is analyzed for various cost items for our sample companies in steel industry. Sticky cost behavior is found for materials and other overhead costs, depreciation costs, and total costs, but not for labor costs. Second, cost stickiness is shown to be attenuated for materials and other overheads, depreciation, and total costs upon capacity reduction decisions when sales decreased. The current study shows a direct evidence regarding how the effectiveness of cost management practice affects the cost behaviors of companies by relating capacity adjustment decisions to cost behaviors.

참고자료

· 없음