Ittner et al(2002) The association between ABC and Manufacturing Performance 번역본

소개

본 연구는 활동 기반 비용 산정과 제조 성과 사이의 연관성을 조사 검토한다. 제조 공장의 부문 교차 사례를 사용한 결과들은, 광범위한 ABC 활용이 운전 시간과 품질에서 보다 높은 품질 수준과 보다 큰 향상과 관련이 있고, 품질 및 운전 시간 향상을 통해 제조 비용 절감과 간접적으로 연관되어 있음을 나타낸다. 하지만 평균적으로, 광범위한 ABC 활용은 자본 수익과 큰 관련은 없다. 대신에, 우리는 ABC와 회계 수익성 사이의 연관성이 공장의 운영상 특성에 달려 있다는 미약한 증거를 찾는다.

목차

Ⅰ. 서론

Ⅱ. 문헌정보 검토

Ⅲ. 연구 설계
1. 샘플
2. 활동 기반 비용 산출
3. 공장 성과 척도
4. 제어 변수

Ⅳ. 결과
1. ABC의 전체 성과 의미
2. ABC 시스템의 성과 의미 “일치(MATCH)”

Ⅴ. 요약 및 결론

본문내용

개요
본 연구는 활동 기반 비용 산정과 제조 성과 사이의 연관성을 조사 검토한다. 제조 공장의 부문 교차 사례를 사용한 결과들은, 광범위한 ABC 활용이 운전 시간과 품질에서 보다 높은 품질 수준과 보다 큰 향상과 관련이 있고, 품질 및 운전 시간 향상을 통해 제조 비용 절감과 간접적으로 연관되어 있음을 나타낸다. 하지만 평균적으로, 광범위한 ABC 활용은 자본 수익과 큰 관련은 없다. 대신에, 우리는 ABC와 회계 수익성 사이의 연관성이 공장의 운영상 특성에 달려 있다는 미약한 증거를 찾는다.

1. 서론
본 논문은, 활동 기반 비용 산정의 광범위한 활용과 공장 수준 운영 및 재무 성과 사이의 연관성을 조사 검토한다. 10년 이상, 활동 기반 비용 산정(이하 ABC)은 관리 회계 문헌 자료로 널리 보급되었다.

* 펜실베니아 주립 대학, 와튼 스쿨; 미시간 비즈니스 스쿨 대학. 우리는 본 연구에 사용된 데이터에 대한 접근권을 제공한 PricewaterhouseCoopers LLP에 감사하며, 본 연구 프로젝트를 지원한 Kristen Urban과 Harold Kahn에게 감사한다. Abbie smith와 2 명의 익명 검토자들의 의견에 감사한다. Ernst & Young LLP의 재무 지원 역시 감사하게 생각한다.

지지자들은 ABC가 적절한 제품 믹스, 가격 설정, 프로세스 향상, 그리고 기타 주요 의사 결정에 필요한 정교한 비용 데이터를 제공한다고 주장한다(예. Cooper 그리고 Kaplan, [1991, 챕터 5]). 이 주장들은 성장하는 다수의 기업들이 ABC 시스템을 이행하도록 촉진했다. 그렇지만 ABC를 둘러싼 전문적 열정과 학구적 논의에도 불구하고, ABC 시스템을 사용하는 조직들이 그들의 경쟁자보다 더 높은 성과를 가지고 있다는 증거는 거의 존재하지 않는다.
ABC 성공을 조사 검토한 이전 연구는 인지 결과 조치에 거의 배타적으로 의존하고 있다.

참고자료

· Ittner et al(2002) The association between ABC and Manufacturing Performance