재경관리사 핵심필기내용 정리본(재무회계, 세무회계, 원가관리회계)

소개

제가 직접 재경관리사를 공부하면서 핵심내용이라 생각하는 것을 정리해서 타이핑한 자료입니다.
재무, 세무, 원가관리회계로 나눠져있으며 핵심자료집이라 생각하시면 될 것 같습니다.

목차

1. 재무회계
2. 세무회계
3. 원가관리회계

본문내용

-지급이자 손금불산입 순서
채권자 불분명 사채이자 > 지급받은 자가 불분명한 채권·증권이자
↳원천징수분:기타사외유출, 그 외:대표자상여↲
건설자금이자 > 업무무관자산에 대한 지급이자
↳유보 ↳기타사외유출
-업무무관자산 등 지급이자 손금불산입
= 지급이자 * (업무무관 자산적수 + 가지급금 적수) [한도]분모 / 차입금 적수
-대손충당금 한도
= 설정대상채권*Max[1%, 대손실적률] *대손실적률=당기 세무상 대손금/직전 세무상 채권잔액
↳당기 세무상 대손금이 없다면 설정률은 1%
-한도초과액 : F/P상 대손충당금 기말잔액 - 한도액 > 손금불산입(유보)
=> 다음기 자동추인됨 : 손금산입(△유보)

-부당행위 계산부인 가지급금 인정이자 익금산입
·익금산입액 : 인정이자(가지급금 적수 * 이자율 * 1/365) - 수입이자
↳원칙적으로 가중평균차입이자율 적용
-세법상 불이익 :
①업무무관 가지급금에 대한 지급이자 손금불산입
②대손처리불가 채권에 해당(대손충당금 설정 제외)
③인정이자 익금산입

-과세표준 계산
·차가감 소득금액 = 당기순이익 + 익금산입·손금불산입 - 손금산입·익금불산입
·각 사업연도 소득금액 = 차가감 소득금액 + 기부금한도초과 - 전기 기부금 손금산입
·과세표준 = 각 사업연도 소득금액 - 이월결손금 - 비과세소득 - 소득공제
-이월결손금 공제
·공제시한 : ①2019년 이전 : 10년 ②2020년 이후 : 15년
·공제불가 : 과거 이미 공제분과 자산수증이익등으로 상계된 것
·공제순서 : 먼저 발생분부터 순차공제하며 임의선택하여 공제불가

-외국납부세액 공제
·공제한도 : 법인세 산출세액 * (과세표준에 산입된 금액 / 과세표준)
↳과세표준에 산입된 국외원천소득

참고자료

· 없음