분식회계의 정의, 원인, 사례 및 개선방안

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1. 분식회계의 정의

분식회계란 기업이 일반적으로 인정된 회계원칙(GAAP)에서 벗어나 자산 및 이익을 과대 계상하고 부채를 과소 계상하여 재무제표를 왜곡하는 고의적 행위입니다. 경영자의 의도적 조작으로 정보이용자들을 속이고자 하는 목적을 가지며, 회계감사를 통해서도 발견이 어려운 특징이 있습니다. 분식회계는 기업경영 활성화를 방해하고 국가경제 성장의 걸림돌이 됩니다.
2. 분식회계의 원인 및 유형

분식회계의 주요 원인은 경제 어려움으로 인한 자금조달 필요, 주가관리, 세금 회피, 부실기업 영업 유지 등입니다. 유형으로는 회계변경을 통한 분식회계(재고자산 평가방법 변경, 대손률 변경), 계정과목 조작 분식회계(자산 과대계상, 부채 과소계상), 역 분식회계(이익 과소계상)가 있습니다. 이러한 방법들은 기업의 재무상태를 왜곡하여 투자자와 채권자에게 손실을 입힙니다.
3. 분식회계 사례

국내 사례로는 오스템임플란트가 현금성자산 15,131백만원을 과대계상하고 횡령 관련 45,000백만원을 부정처리한 사건, 디엘팜이 대출연장 목적으로 매출할인을 누락하고 재고자산을 허위계상한 사건이 있습니다. 해외 사례인 엔론은 특수목적회사를 통해 400억 달러를 조달하여 부채를 은닉하고 이익을 과대계상했으며, 결국 2001년 파산을 선언하여 투자자와 직원들에게 막대한 손실을 입혔습니다.
4. 분식회계의 개선방안

제도적 개선으로는 과징금 강화, 감사인 선임방법 개선, 지정감사제 실시, 내부고발자 보호제도 확충이 필요합니다. 구조적 개선으로는 사회이사제도 도입, 감사 독립성 제고, 기업 지배구조 개선이 요구됩니다. 기타 개선방안으로는 외부감사 대상 확대, 재무공시제도 확충, 기업의 윤리경영 강화, 기관투자자의 역할 강화 등이 제시됩니다.

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1. 분식회계의 정의

분식회계는 기업이 재무제표를 작성할 때 의도적으로 거짓되거나 왜곡된 정보를 제시하는 행위입니다. 이는 회계기준과 법규를 위반하여 기업의 실제 재무상태를 은폐하거나 과장하는 것을 의미합니다. 분식회계는 투자자, 채권자, 종업원 등 이해관계자들을 기만하는 심각한 부정행위로, 자본시장의 신뢰성을 훼손하고 경제 전체에 부정적 영향을 미칩니다. 따라서 분식회계의 명확한 정의와 이해는 이를 적발하고 예방하기 위한 첫 번째 단계입니다.
2. 분식회계의 원인 및 유형

분식회계의 원인은 경영진의 이익 추구, 주가 부양 욕구, 차입금 상환 압박, 성과급 확보 등 다양합니다. 유형으로는 매출액 과다계상, 비용 과소계상, 자산 과다평가, 부채 과소계상 등이 있습니다. 또한 관련자들의 공모, 감시 체계의 허점, 감시자의 독립성 부족 등이 분식회계를 조장합니다. 이러한 원인과 유형을 정확히 파악하는 것은 효과적인 예방 및 적발 시스템 구축에 필수적입니다.
3. 분식회계 사례

역사적으로 엔론, 월드컴 등 글로벌 기업들의 대규모 분식회계 사건은 회계감시 체계의 중요성을 보여주었습니다. 국내에서도 SK글로벌, 대우조선해양 등 여러 기업들이 분식회계로 적발되었습니다. 이들 사례는 공통적으로 경영진의 부정행위, 감시자의 독립성 부족, 내부통제 시스템의 미흡함을 드러냅니다. 이러한 사례들을 통해 분식회계의 심각성과 파급효과를 인식하고, 유사 사건 재발 방지를 위한 제도 개선의 필요성을 강조할 수 있습니다.
4. 분식회계의 개선방안

분식회계 개선을 위해서는 다층적 접근이 필요합니다. 첫째, 회계감시 체계 강화로 외부감사인의 독립성과 책임성을 확보해야 합니다. 둘째, 내부통제 시스템을 고도화하고 감시위원회의 실질적 역할을 강화해야 합니다. 셋째, 분식회계 적발 시 경영진에 대한 처벌을 강화하고 투자자 보호 제도를 확대해야 합니다. 넷째, 회계투명성 공시 기준을 강화하고 기업 지배구조를 개선해야 합니다. 이러한 종합적 개선방안들이 함께 추진될 때 분식회계를 효과적으로 예방할 수 있습니다.

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