적격 분할 개념 및 이슈

문서 내 토픽

1. 기업분할의 방법

기업분할에는 분할신설, 기존회사의 단순분할, 분할합병 등의 방법이 있다. 분할신설은 기존회사를 2개 이상으로 나누는 것이며, 분할합병은 기존회사의 사업이나 고정자산을 2개 이상으로 나누어 다른 회사에 합병시키는 것이다.
2. 분할에 따른 세금 문제

분할로 해산하는 회사는 법인세(양도차익)를 부담하고, 주주는 의제 배당을 부담한다. 단, 적격분할이면 과세가 이연된다. 적격분할의 경우 분할법인(해산법인)과 신설법인 모두에게 과세가 유예되며, 신설법인이 자산을 처분하는 시점에서 과세가 이루어진다.
3. 적격 분할의 요건

적격분할의 요건은 분리하여 사업이 가능한 독립된 사업부문, 분할 사업부문 자산·부채의 포괄적 승계, 지분의 연속성, 사업의 계속성 등이다. 다만 주식과 관련 자산·부채만으로 구성된 사업부문은 예외적으로 적격분할로 인정된다.
4. 지배목적 보유주식

지배목적으로 보유하는 주식이란 분할법인이 지배주주로서 3년 이상 보유한 주식을 의미한다. 지배주주란 발행주식 총수의 1% 이상을 소유하고 특수관계인과의 합계가 가장 많은 주주를 말한다.
5. 롯데 사례

롯데그룹은 2017년 지주 체제로 전환하면서 롯데칠성음료를 적격 분할하였다. 롯데지주가 현물출자 방식으로 롯데칠성음료의 유상증자에 참여하여 자회사 사업을 가져왔다.
6. 적격분할 요건 미충족 사례

과세관청이 지주회사가 보유한 A사 주식 1%를 지배목적이 아니라고 판단하여 적격분할 요건이 미충족된 사례가 있다. 이로 인해 지주회사는 법인세, 양도소득세, 배당소득세를 납부하게 되었고 무기한 과세이연 목표를 달성하지 못하게 되었다.

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1. 기업분할의 방법

기업분할은 기업의 구조조정 및 경영 효율화를 위해 활용되는 중요한 방법입니다. 기업분할의 대표적인 방법으로는 인적분할, 물적분할, 합병분할 등이 있습니다. 인적분할은 기존 회사가 신설회사를 설립하고 자산과 부채를 분할하는 방식이며, 물적분할은 기존 회사가 사업부문을 분리하여 신설회사를 설립하는 방식입니다. 합병분할은 두 개 이상의 회사가 합병하면서 일부 사업부문을 분할하는 방식입니다. 각각의 분할 방식은 기업의 상황과 목적에 따라 적절히 선택되어야 하며, 관련 법규와 절차를 준수해야 합니다.
2. 분할에 따른 세금 문제

기업분할 시 발생할 수 있는 세금 문제는 매우 중요한 고려사항입니다. 분할에 따른 세금 문제로는 양도소득세, 증권거래세, 취득세 등이 있습니다. 적격분할 요건을 충족하면 양도소득세가 이연될 수 있지만, 그렇지 않은 경우 양도소득세가 발생할 수 있습니다. 또한 분할로 인한 주식 취득 시 취득세가 부과될 수 있습니다. 따라서 기업분할 시 세금 문제를 면밀히 검토하고, 세금 최소화를 위한 방안을 마련해야 합니다.
3. 적격 분할의 요건

적격분할은 세금 이연 등의 혜택을 받을 수 있는 분할 방식입니다. 적격분할의 주요 요건으로는 ① 분할 전 회사의 주주가 분할 후 회사의 주주가 되어야 하고, ② 분할 후 회사의 주식 지분율이 일정 수준 이상 유지되어야 하며, ③ 분할 후 회사가 독립적인 사업을 영위해야 한다는 점 등이 있습니다. 이러한 요건을 충족하지 못하면 적격분할로 인정되지 않아 세금 혜택을 받을 수 없습니다. 따라서 기업분할 시 적격분할 요건을 면밀히 검토하고, 이를 충족할 수 있도록 분할 구조와 절차를 설계해야 합니다.
4. 지배목적 보유주식

지배목적 보유주식은 기업분할 시 중요한 고려사항입니다. 지배목적 보유주식이란 모회사가 자회사의 주식을 지배 목적으로 보유하고 있는 경우를 말합니다. 이러한 지배목적 보유주식은 적격분할 요건 중 하나인 '분할 후 회사의 주식 지분율 유지' 요건을 충족하기 어려울 수 있습니다. 따라서 기업분할 시 지배목적 보유주식 문제를 해결하기 위한 방안을 마련해야 합니다. 예를 들어 지배목적 보유주식을 처분하거나, 분할 전 회사의 주주 구조를 조정하는 등의 방법을 고려할 수 있습니다.
5. 롯데 사례

롯데그룹의 기업분할 사례는 적격분할 요건 충족의 어려움을 보여주는 대표적인 사례입니다. 롯데그룹은 지주회사 체제 구축을 위해 기업분할을 추진했지만, 지배목적 보유주식 문제와 분할 후 회사의 주식 지분율 유지 요건 미충족 등으로 인해 적격분할로 인정받지 못했습니다. 이에 따라 롯데그룹은 분할에 따른 세금 부담을 지게 되었습니다. 이 사례는 기업분할 시 관련 법규와 절차를 면밀히 검토하고, 적격분할 요건을 충족할 수 있는 방안을 마련해야 함을 보여줍니다.
6. 적격분할 요건 미충족 사례

적격분할 요건을 충족하지 못한 사례는 기업분할 시 발생할 수 있는 다양한 문제점을 보여줍니다. 적격분할 요건 미충족 사례에서는 주로 분할 후 회사의 주식 지분율 유지 요건, 지배목적 보유주식 문제, 독립적인 사업 영위 요건 등의 충족이 어려웠던 것으로 나타났습니다. 이러한 사례들은 기업분할 시 세금 문제, 지배구조 변화, 사업 영위의 어려움 등 다양한 문제에 직면할 수 있음을 보여줍니다. 따라서 기업분할을 추진할 때는 관련 법규와 요건을 면밀히 검토하고, 이를 충족할 수 있는 분할 구조와 절차를 설계해야 합니다.

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