A+회계감사 - 내부통제, 위험평가절차, 초도감사와 계속감사

문서 내 토픽

1. 내부통제의 정의와 평가과정 4단계

회사는 전략, 운영, 환경 등 다양한 위험에 직면해 있습니다. 이사회는 일반적으로 회사의 리스크 관리를 감독합니다. 감사위원회는 이사회나 다른 위원회에 비해 감사위원회가 지는 리스크 관리 책임의 정도를 이해할 필요가 있습니다. 기업은 내부 통제를 통해 위험을 관리합니다. 내부 통제 시스템은 성공적인 리스크 관리의 중요한 요소입니다. 내부 통제는 위험을 허용 가능한 수준으로 낮추는 데 도움이 됩니다. 내부 통제의 일반적인 절차는 1단계 엔터프라이즈급 내부회계 관리시스템 고려, 2단계 중요한 회계 및 주석정보 결정/관리 클레임 결정/평가할 사업단위 결정/내부회계 관리시스템 유효성 평가, 3단계 내부회계시스템 기록입니다.
2. 위험평가절차단계에서 분석적 절차의 감사목적 및 생략여부

평가 프로세스에서는 「기업 내 회계 관리 제도의 고려 사항」부터 「중요한 비즈니스 프로세스의 특정과 평가 대상 비즈니스 단위의 특정」에 이르기까지 재무제표에 중대한 왜곡을 초래하는 리스크를 톱 다운 또는 리스크 베이스로 특정 및 평가합니다. 내부회계 관리제도의 평가는 재무제표가 공인회계기준에 따라 작성 및 공개되고 있는지 여부에 대해 사람들에게 합리적인 신뢰를 부여하는 것을 목적으로 합니다. 이러한 하향식 또는 리스크 지향적 접근법은 경영진이 회사의 업무 내용, 업무 프로세스, 회계 프로세스에 대해 축적한 지식, 경험, 판단으로 구성되며 관련 업무 프로세스와 업무 단위를 결정합니다. 중요한 변화가 없으면 2단계를 생략할 수 있습니다.
3. 초도감사와 계속감사의 정의와 차이점(장단점)

초기감사는 새로운 감사계약을 체결하는 것을 의미하며, 계속감사는 전임감사인과 감사계약을 체결하는 것을 의미합니다. 초기감사업체의 감사품질이 초기감사비용 할인업체보다 지속적으로 낮아지고 있는 것으로 나타났습니다. 그러나 초기 감사의 경우 전직 감사인과의 소통을 통해 정보를 교환함으로써 중요도 기준 등 새로운 관점의 적용이 불가피한 상황입니다. 따라서 지금까지 검출되지 않았던 내부 통제의 약점과 비틀림 자국을 검출할 수 있습니다.
4. 내부회계 관리제도 설계·운영 개념체계의 위험평가 원칙

위험평가란 내부 회계 관리 시스템의 목표 달성을 방해하는 리스크, 즉 재무제표가 크게 왜곡되어 있을 가능성이 있는 리스크를 특정, 평가 및 분석하는 것입니다. 대상이 되는 리스크를 특정하고 특정 리스크의 중요성(중대도)을 평가하기 위한 구체적이고 명확한 목표를 설정합니다. 이 절차에는 기업의 중대한 변화를 고려하면서 부정적인 리스크 평가와 이전 평가를 지속적으로 유지하는 리스크 고려가 포함됩니다.

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1. 내부통제의 정의와 평가과정 4단계

내부통제는 기업의 목표를 달성하기 위해 설계된 프로세스로, 재무보고의 신뢰성, 운영의 효과성과 효율성, 관련 법규 준수 등을 보장하는 것을 목적으로 합니다. 내부통제 평가과정의 4단계는 다음과 같습니다. 첫째, 내부통제 구성요소 파악 단계로, 통제환경, 위험평가, 통제활동, 정보 및 의사소통, 모니터링 등 5가지 구성요소를 확인합니다. 둘째, 통제활동 평가 단계로, 통제활동의 설계와 운영 효과성을 평가합니다. 셋째, 통제 취약점 식별 단계로, 통제 취약점을 파악하고 개선방안을 마련합니다. 넷째, 내부통제 개선 단계로, 식별된 취약점을 개선하고 내부통제 시스템을 지속적으로 관리합니다. 이러한 내부통제 평가과정을 통해 기업은 내부통제 시스템의 효과성을 지속적으로 확보할 수 있습니다.
2. 위험평가절차단계에서 분석적 절차의 감사목적 및 생략여부

위험평가절차 단계에서 분석적 절차는 감사인이 재무제표에 대한 전반적인 이해를 높이고 중요한 왜곡표시 위험을 식별하는 데 활용됩니다. 분석적 절차의 감사목적은 다음과 같습니다. 첫째, 재무제표 항목 간 예상되는 관계를 파악하여 중요한 왜곡표시 위험을 식별합니다. 둘째, 경영진의 추정이나 가정의 합리성을 평가합니다. 셋째, 재무제표 항목의 변동을 분석하여 예상치 못한 변동을 식별합니다. 이러한 분석적 절차는 일반적으로 수행되어야 하지만, 특정 상황에서는 생략될 수 있습니다. 예를 들어 기업의 규모가 작거나 거래 유형이 단순한 경우, 또는 다른 감사절차를 통해 충분한 감사증거를 확보할 수 있는 경우 등입니다. 이처럼 분석적 절차의 생략 여부는 감사인의 전문적 판단에 따라 결정됩니다.
3. 초도감사와 계속감사의 정의와 차이점(장단점)

초도감사와 계속감사는 다음과 같은 차이점이 있습니다. 초도감사는 감사인이 처음으로 기업의 재무제표를 감사하는 경우를 말합니다. 이 경우 감사인은 기업에 대한 이해도가 낮기 때문에 더 많은 시간과 노력이 필요합니다. 반면 계속감사는 감사인이 이전에 해당 기업을 감사한 경험이 있는 경우를 말합니다. 이 경우 감사인은 기업에 대한 이해도가 높아 효율적으로 감사를 수행할 수 있습니다. 초도감사의 장점은 새로운 관점에서 기업을 평가할 수 있다는 것이며, 단점은 기업에 대한 이해도가 낮아 감사 시간과 비용이 많이 든다는 것입니다. 계속감사의 장점은 기업에 대한 이해도가 높아 효율적으로 감사를 수행할 수 있다는 것이며, 단점은 기존 관행에 얽매일 수 있다는 것입니다. 따라서 기업은 초도감사와 계속감사의 장단점을 고려하여 감사인을 선택해야 하며, 감사인은 기업에 대한 이해도를 높이기 위해 지속적으로 노력해야 합니다.
4. 내부회계 관리제도 설계·운영 개념체계의 위험평가 원칙

내부회계 관리제도의 설계 및 운영 개념체계에서 위험평가 원칙은 다음과 같습니다. 첫째, 중요성의 원칙입니다. 내부회계 관리제도 구축 시 중요한 재무보고 위험을 식별하고 평가해야 합니다. 둘째, 통합적 접근의 원칙입니다. 재무보고 위험을 전사적으로 통합적으로 평가해야 합니다. 셋째, 지속성의 원칙입니다. 재무보고 위험은 지속적으로 식별, 평가, 대응되어야 합니다. 넷째, 비용-효과성의 원칙입니다. 위험평가 및 대응 활동은 비용 대비 효과적이어야 합니다. 다섯째, 객관성의 원칙입니다. 위험평가는 객관적이고 합리적인 기준에 따라 이루어져야 합니다. 이러한 위험평가 원칙에 따라 기업은 내부회계 관리제도를 효과적으로 설계하고 운영할 수 있습니다.