(회계원리 A+) 각 재무제표를 통해 제공되는 정보를 구체적으로 설명하고, 회계정보이용자의 경제적 의사결정을 위해 이들 재무제표에 추가적으로 포함되어 공시되면 도움이 될 만한 정보는 어떠한 것들이 있을지를 투자자와 채권자의 입장에서 각각 고려하여 제시하시기 바랍니다.

문서 내 토픽

• 1. 재무제표

  재무제표는 기업의 경영에 따른 재무 상태를 정확하게 파악하고 보고하기 위해 작성한 재무보고서이다. 재무제표는 회계정보를 전달하는 가장 핵심적인 수단으로 현행 기업회계기준에서는 기업이 작성해야 하는 재무제표로 재무상태표, 포괄손익계산서, 자본변동표, 현금흐름표, 주석 등으로 규정하고 있다. 본문에서는 해당 보고서들의 의미와 해당 보고서들을 통해 얻을 수 있는 정보들을 설명한다. 나아가 투자자와 채권자의 입장에서 4개의 보고서를 제외하고 재무제표에 추가적으로 포함되어 공시되면 도움이 될 만한 정보를 알아본다.

• 2. 재무상태표

  재무상태표란 일정 시점에 기업의 재무 상태에 관한 정보를 제공하는 보고서이다. 여기서 재무 상태란 자산, 부채, 자본을 의미한다. 자산이란 회사가 얼마나 많은 재산을 보유하고 있는지를 나타내는 회계 용어이다. 부채는 지급해야 할 의무를 나타낸다. 자본이란 주식 발행을 통해 주주로부터 조달된 자금을 의미한다. [ 자산 = 자본 + 부채 ] 의 등식이 성립하며 이를 재무상태표등식이라고 한다.

• 3. 포괄손익계산서

  (포괄)손익계산서는 기업의 수익, 비용, 순이익(순손실), 포괄손익 등 경영 성과에 관한 정보를 제공한다. 재무상태표가 일정 시점의 재무 상태를 나타내고 있다면 손익계산서는 일정 기간 동안 기업의 경영 성과를 보여준다. 경영 성과는 재무상태표의 분석을 통해서도 측정 가능하지만 손익계산서는 이익을 초래한 원인들을 모두 제시하기 때문에 더 구체적인 평가가 가능하다. 나아가 포괄손익계산서는 당기손익 관점에서 그치지 않고 총포괄손익 관점에서 기업의 경영성과를 보여준다.

• 4. 자본변동표

  자본변동표는 기업의 자본이 어떠한 원인으로 얼마만큼 변화했는지를 세부적으로 제공하는 보고서로서 자본을 구성하는 자본금, 자본잉여금, 자본조정, 기타포괄손익누계액, 이익잉여금의 변동에 대한 정보를 제공한다. 자본변동표를 통해서 기업의 자본 현황을 파악할 수 있으며 나아가 자본변동이 발생하는 원인을 통해 기업 재무 상태의 변동 흐름을 예측할 수 있다. 또한 자본변동표 작성을 통해 확실하지 않은 수익이나 비용을 파악할 수 있다.

• 5. 현금흐름표

  현금흐름표는 회사가 보유하고 있는 현금이 어느 항목으로 얼마가 들어왔고 나왔는지를 세부적으로 보여주는 표이다. 현금 흐름은 기업 운영에 굉장히 중요한 부분인데 재무상태표와 손익계산서만을 통해서는 기업의 현금흐름을 파악하기에 한계가 있다. 현금흐름표는 3가지 기업의 활동별로 현금 변동의 원인을 설명하는데, 영업활동, 투자활동, 재무활동이 그것이다. 따라서 현금흐름표를 통해 일정 기간 동안 기업의 영업활동, 투자활동, 재무활동으로 인한 현금 유입과 현금 유출을 이해할 수 있다.

• 6. 주석

  주석은 앞서 언급한 네 가지의 보고서를 통해 전달되지 못한 다양한 회계정보를 보다 자세하게 서술하여 제공하며 해당 보고서들을 더 잘 이해할 수 있도록 정보를 제공하는 역할을 한다. 주석의 내용은 4개 보고서의 작성 근거와 구체적인 회계 정책에 대한 정보, 회계기준에서 요구하는 정보이지만 4개 보고서에 표시되지 않는 정보, 해당 보고서들을 이해하는 데 도움이 되는 정보이다.

• 7. 잉여현금흐름

  투자자의 입장에서 재무제표에 추가되면 도움이 될 만한 정보로는 잉여현금흐름(free cash flow)이 있다. 잉여현금흐름은 기업에 현금이 얼마나 순유입되었는지를 나타내는 지표로 기업이 사업으로 벌어들인 돈 중 세금과 영업비용, 설비투자액 등을 제외하고 남은 현금을 의미한다. 현금의 유입과 유출만을 따져 투자와 연구개발과 같은 일상적인 기업 활동을 제외하고 기업이 쓸 수 있는 돈이 얼마나 남았는지 설명해 주는 개념이다. 따라서 잉여현금흐름을 통해 기업의 재무성과를 측정할 수 있다.

• 8. 결손금

  채권자의 경우 기업의 채무 변제 능력 가장 중요하다. 때문에 채권자에게 결손금에 관한 정보는 중요한 정보가 될 수 있다. 결손금이란 기업의 경영활동 결과 순자산(純資産)이 오히려 감소하는 경우에 그 감소분을 누적하여 기록한 금액을 말한다. 기업의 채무 변제 능력을 평가해야 하는 채권자는 결손금의 처리 내용과 더불어 기업에서 발생하는 결손금의 추세를 파악할 필요가 있다. 따라서 일정 기간마다 발생한 결손금의 크기와 원인을 정리하여 결손금의 흐름을 표로 제공한다면 기업의 결손금의 추세 또한 예측할 수 있을 것이며 이를 근거로 기업의 신뢰도를 판단할 수 있을 것이다.

Easy AI와 토픽 톺아보기

• 1. 재무제표

  재무제표는 기업의 재무상태와 경영성과를 나타내는 중요한 재무보고서입니다. 재무제표는 기업의 자산, 부채, 자본, 수익, 비용 등을 체계적으로 정리하여 보여줌으로써 기업의 재무건전성과 수익성을 파악할 수 있게 합니다. 재무제표는 투자자, 채권자, 정부 등 다양한 이해관계자들에게 기업의 재무정보를 제공하여 의사결정에 도움을 줍니다. 따라서 재무제표 작성과 공시는 기업의 투명성과 신뢰성을 높이는 데 중요한 역할을 합니다.

• 2. 재무상태표

  재무상태표는 기업의 특정 시점의 재무상태를 보여주는 재무제표입니다. 재무상태표에는 기업의 자산, 부채, 자본이 기록되어 있어 기업의 재무건전성을 파악할 수 있습니다. 자산은 미래 경제적 효익을 창출할 것으로 기대되는 자원이며, 부채는 과거 거래나 사건의 결과로 발생한 현재 의무입니다. 자본은 자산에서 부채를 차감한 잔액으로, 기업의 순자산을 나타냅니다. 재무상태표 분석을 통해 기업의 유동성, 재무구조, 자본효율성 등을 파악할 수 있어 기업의 재무건전성을 종합적으로 평가할 수 있습니다.

• 3. 포괄손익계산서

  포괄손익계산서는 일정 기간 동안의 기업의 수익과 비용을 체계적으로 정리하여 보여주는 재무제표입니다. 포괄손익계산서에는 당기순이익뿐만 아니라 기타포괄손익 항목도 포함되어 있어 기업의 경영성과를 보다 종합적으로 파악할 수 있습니다. 기타포괄손익은 당기순이익에 포함되지 않는 손익으로, 자산재평가손익, 확정급여제도의 재측정요소, 해외사업장 환산차이 등이 포함됩니다. 포괄손익계산서 분석을 통해 기업의 수익성, 영업효율성, 재무구조 등을 종합적으로 평가할 수 있습니다.

• 4. 자본변동표

  자본변동표는 일정 기간 동안 기업의 자본 항목들의 변동 내역을 보여주는 재무제표입니다. 자본변동표에는 자본금, 자본잉여금, 이익잉여금, 기타자본 등의 변동 내역이 기록되어 있습니다. 이를 통해 기업의 자본구조 변화와 자본의 원천 및 활용 내역을 파악할 수 있습니다. 자본변동표는 기업의 재무정책과 배당정책을 이해하는 데 도움을 줍니다. 또한 자본변동표 분석을 통해 기업의 재무건전성과 자본효율성을 평가할 수 있습니다.

• 5. 현금흐름표

  현금흐름표는 일정 기간 동안 기업의 현금 유입과 유출 내역을 보여주는 재무제표입니다. 현금흐름표는 영업활동, 투자활동, 재무활동으로 구분되어 있으며, 각 활동별 현금흐름을 보여줌으로써 기업의 현금창출 능력과 자금 조달 및 운용 현황을 파악할 수 있습니다. 현금흐름표 분석을 통해 기업의 단기 유동성, 장기 재무안정성, 현금창출 능력 등을 평가할 수 있습니다. 또한 현금흐름표는 기업의 배당정책, 투자정책, 재무정책 등을 이해하는 데 도움을 줍니다.

• 6. 주석

  주석은 재무제표에 대한 추가적인 설명과 정보를 제공하는 부분입니다. 주석에는 회계정책, 자산 및 부채의 내역, 우발상황, 관련 당사자 거래, 세금 관련 사항 등이 포함됩니다. 주석은 재무제표 이용자들이 기업의 재무상태와 경영성과를 보다 정확하게 이해할 수 있도록 돕습니다. 주석 정보는 재무제표만으로는 파악하기 어려운 기업의 중요한 재무정보를 제공하므로, 재무제표 분석 시 주석 정보를 함께 검토하는 것이 중요합니다.

• 7. 잉여현금흐름

  잉여현금흐름은 기업이 영업활동을 통해 창출한 현금에서 투자활동에 소요된 현금을 차감한 금액입니다. 잉여현금흐름은 기업의 현금창출 능력과 재무적 유연성을 나타내는 지표로, 기업이 배당, 부채상환, 자사주 매입 등에 활용할 수 있는 여유 현금을 의미합니다. 잉여현금흐름 분석을 통해 기업의 장기적인 성장 가능성과 재무건전성을 평가할 수 있습니다. 또한 잉여현금흐름은 기업가치 평가 시 중요한 지표로 활용됩니다.

• 8. 결손금

  결손금은 기업의 자본 중 이익잉여금이 마이너스인 상태를 의미합니다. 결손금이 발생하면 기업의 자본이 잠식되어 재무건전성이 악화됩니다. 결손금은 당기순손실의 누적으로 발생하며, 이는 기업의 수익성 저하와 경영 효율성 저하를 나타냅니다. 결손금이 지속되면 기업의 신용도가 하락하고 자금조달이 어려워질 수 있습니다. 따라서 기업은 결손금 해소를 위해 수익성 개선, 비용 절감, 자본 확충 등의 노력을 기울여야 합니다. 결손금 분석은 기업의 재무건전성과 지속가능성을 평가하는 데 중요한 지표가 됩니다.