현금 및 현금성자산

소개

현금 및 현금성 자산에 대한 정의와 회계처리, 세무조정 요약입니다.

목차

현금및현금성자산
Ⅰ.현금
1.현금의 의의 및 구분
2. 현금의 회계처리
3.세무관리
현금성자산
1.현금성자산의 의의
2.현금 및 현금성자산,단기금융상품, 유가증권의 구분
요구불예금
1.당좌예금
2.선일자수표
3.미인도수표
4.부도수표
5.당좌차월
6.보통예금
7.외화예금
결산 시 점검사항
은행계정조정표
현행 기업회계기준과 국제 회계기준과의 차이

본문내용

Ⅰ.현금
1. 현금의 의의 및 구분
-회계상 현금계정: 현금의 수입과 지출을 처리하는 계정. 통화뿐만 아니라 자기앞수표,
타인발행수표(통화대용증권임), 당좌예금 보통예금도 현금처리
-실무상 현금: only 통화
2. 현금의 회계처리
(1)현금수입 및 지출거래의 기록
-전표제도: 현금의 입,출금을 수반하는 거래를 기록할 때→입금전표, 출금전표사용
현금수지를 수반하지 않는 거래를 기록할 때→대체전표
-외화현금을 제외하고 별도의 평가를 필요로 하진 않지만 거래를 빠짐없이 기록하는 것이 가장 중요
(2) 소액현금제도
-당좌예금으로부터 필요한 만큼의 일정금액을 현금으로 인출하여 기금을 설정해 놓고,소액의 현금지급이 필요한 경우에 이 기금에서 현금으로 지급하도록 하는 제도
① 소액현금의 설정: 인출되는 지출항목의 범위, 각 지출항목별 지출금액 및 빈도, 사용하는 기간 등에 좌우
② 소액현금의 보충: -정액자금 전도제: 사용액만큼 일정기간마다 보충해주는 방식(실무)
-부정액자금전도제: 필요 시 수시로 보충하여 주는 방식.
(3)현금과부족의 처리
-현금출납장 or 총계정원장의 현금잔액=보류중인 현대 시재액
But 불일치-> 경우①장부기록시의 오류에 의한 경우→회계장부를 상세히 검토,증빙서류를 대조
②현금의 수입,지출과정에서의 오류 장부만으로는 규명곤란
③도난,분실 or 종업원의 유용 등으로 인한 경우
현금시재 액이 부족하거나 초과한 것을 발견하면 현금과부족계정에 임시로 계상하였다가
그 원인을 조사하여 밝혀지면 적절한 계정으로 대체하여야 한다. 결산 시까지 그 원인이 밝혀지지 않을 때에는 잡손익으로 대체한다.
(4)가지급메모의 처리
-현금출납담당자가 상급자의 요구에 의해 승인 없이 현금을 지출하였을 경우 현금대용으로 가지급메모 처리한 것을 금고에 보관하는 경우가 있다. 이 경우 금액을 단기대여금 계정으로 분류하는 것이 좋다.


(5)외화현금의 환산
-현금계정 중에 포함된 외국통화 또는 외화로 표시된 통화대용증권은 결산기말 현재의 적절한 환율에 의하여 원화로 환산하여야 함

(6)결산 시 점검사항
①업무용 전도금을 사용내역도 파악하지 않고 종업원의 단기대여금으로 대체하는 경우가 실무 상 자주 있는데 이는 잘못된 회계처리이다.
②장부와 실제현금의 일치여부를 확인한다
③가지급금, 전도금, 소액현금의 정산을 실시한다. 미정산시 그 원인을 규명한다.
④현금 출납부를 개관하여 특이사항을 확인한다.
⑤지점이나 출장소 현금의 경우는 현금 시재표를 수령하고, 금액이 크면 결산 시점에 내부관리 목적상 본사에서 송부 받는다.

참고자료

· 없음