IFRS 조기도입의 주요 특징 및 재무제표 영향 (FRS Early Adoption: Firm Characteristics and Financial Statement Effects)

서지정보

· 발행기관 : 한국회계학회
· 수록지 정보 : 회계저널 / 19권 / 2호 / 345 ~ 370페이지
· 저자명 : 송인만, 양동훈, 김인숙

초록

본 연구는 2011년 K-IFRS 의무적용 이전에 2009년부터 조기적용한 11개 회사들의 도입준비 및 적용에 관한 실증사례를 연구하였다. 본 연구의 목적은 후발 도입기업이 참고할 수 있는 우리나라 실정에 적합한 사례를 발굴함으로써 K-IFRS 도입 및 적용에 관한 시행착오를 감소시켜 비용을 최소화함으로써 효과를 극대화하는 데 있다.
이를 위해서 본 연구에서는 조기적용한 회사들의 공시자료를 분석하고 회사담당자들과의 인터뷰를 수행하였다. 조기도입 기업의 공시의 주요특징은 연결재무제표 의무작성 기업은 연결대상 종속회사가 100%이상 증가하였고, 재무제표 본문 계정과목의 수는 감소한 반면 주석의 양이 대폭 증가하였다. 또한 재무제표 표시방법을 각 기업실정에 맞게 선택하여 획일적인 재무제표 비교가능성이 저하되었다는 것이다. 재무상태표를 기존의 자산-부채-자본으로 표시하던 것과는 달리 자산-자본-부채로 표시하거나 유동-비유동 순서가 아닌 비유동-유동으로 표시한 기업들이 상당수 차지하였다. 손익계산서 측면은 영업이익을 표시하지 않은 기업들이 있어 K-IFRS 도입으로 인한 이해관계자들의 혼란이 발생할 것으로 예상된다. K-IFRS 도입으로 인해 자산 및 부채는 연결재무제표 의무작성 기업이 연결재무제표 작성의무가 없는 기업의 변동보다 연결대상 종속회사의 증가로 인해 큰 폭으로 증가하였으나, 전체적으로 자산 및 부채가 동시에 증가하여 자본의 변동은 미미한 것으로 나타났다.
K-IFRS 도입업무는 단순히 회계 관련부서 뿐 아니라 전사적인 차원의 작업으로 경영진의 강한의지와 적절한 TF 인원의 구성이 성공적인 도입의 가장 중요한 요인이다.

영어초록

This study examines the changes in disclosures of eleven Korean listed firms that early adopt international financial reporting standards(IFRS) and the effects of the early adoption of IFRS on financial statements of these firms. It also outlines useful implications for the successful adoption of IFRS by following firms. To do so, we analyse early adopters' financial statements to examine its impact on net income, assets, liabilities and stockholders' equity, as well as the impact caused by the adoption of IFRS on the changes in disclosure features, including volume of notes and number of subsidiaries in consolidated financial statements.
Our results suggest that IFRS-adoption increases the number of subsidiaries that are included in the consolidation by more than double. It leads to large increase in the volume of disclosure in note and decrease in the number of accounts on the face of the financial statements. Furthermore, we find that individual firm tends to select the way of representing financial statements based on its unique need, thereby resulting potential confusion in comparability of financial statements across firms. On average, early adoption of IFRS has a positive impact on asset and liability but an insignificant impact on net income and stockholders' equity.
Interviews with early adopters suggest that successful implementation of IFRS is warranted when the firm has strong supports for IFRS adoption by top management and competent accounting staffs.

참고자료

· 없음