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업무수행이사의 이름 공시가 감사시간, 감사보수 그리고 직급별 감사시간에 미치는 영향 (The Effects of Engagement Partner Identification on Audit Hours, Audit Fees, and Labor Mix Hours)

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최초등록일 2025.03.20 최종저작일 2021.08
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업무수행이사의 이름 공시가 감사시간, 감사보수 그리고 직급별 감사시간에 미치는 영향
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    서지정보

    · 발행기관 : 한국회계학회
    · 수록지 정보 : 회계학연구 / 46권 / 4호 / 169 ~ 212페이지
    · 저자명 : 황지회, 이종은

    초록

    2017년 회계정보의 투명성 향상을 위해 개정된 회계감사기준에 따라, 2018년 12월 15일 이후 종료되는 보고기간의 상장회사 재무제표에 대한 감사보고서에 업무수행이사의 이름을 기재해야 한다. 본 연구는 업무수행이사의 이름 기재가 의무화되기 전후인 2017년과 2018년의 상장기업을 대상으로 동 제도가 감사시간과 감사보수 및 감사팀 구성원의 직급별 감사시간에 미친 영향에 대해서 조사하고 있다. 주요 실증분석 결과는 다음과 같다. 먼저, 업무수행이사의 이름 공시 이후 총 감사시간과 총 감사보수는 유의적으로 증가하였다. 이는 감사보고서 실명제로 감사팀 전체가 감사품질 향상을 위해 노력하고 있음을 의미한다. 또한, 업무수행이사의 이름 공시 이후 총 감사시간 대비 업무수행이사, 전문가 및 품질관리검토자의 감사시간 비율이 유의적으로 증가하고 미등록공인회계사의 감사시간 비율은 유의적으로 감소하였으며, 등록공인회계사의 감사시간 비율은 유의적인 변화가 없는 것으로 나타났다. 이러한 실증분석결과들은 감사보고서 실명제로 증가된 책임성에 대해 업무수행이사 개인 뿐 아니라 회계법인이 전사적인 차원에서 대응하고 있음을 암시하고 있다. 연구의 강건성 확보를 위해 수행한 추가분석으로 (1)연구기간을 확대하여 실시한 분석, (2)이름 공시 전후를 동일 업무수행이사로 한정한 분석, (3)균형표본을 사용한 분석, 그리고 (4)감사노력의 다른 대용치를 이용한 분석이 있으며, 분석결과는 모두 본 연구의 결과 와 질적으로 차이가 없다. 또한 전체표본을 Big4와 Non-big4로 나누어 업무수행이사의 이름 공시가 직급별 감사시간에 미치는 영향이 Big4와 Non-big4간에 차이가 있는지를 조사한 결과, 이름 공시 이후 Big4의 업무수행이사가 추가적으로 부담하는 위험의 정도는 Non-big4의 업무수행이사에 비해 낮은 것으로 나타났다. 회계투명성 제고를 위해 새롭게 도입된 규정의 효과성을 조사한 본 연구의 결과는 향후 관련 정책이 나아가야 할 방향을 설정하는데 도움이 될 것으로 사료된다.

    영어초록

    Audit firms are required to disclose audit engagement partner identification on audit reports by revised auditing standards of 2017. In this study, using Korean data for the years 2017 and 2018, before and after the adoption of the new standard, we examine the effects of engagement partner identification on audit hours, audit fees, and labor mix hours and find the following empirical results. First, audit hours and audit fees are significantly increased after the adoption of new disclosure requirement, suggesting that the audit team makes great efforts to manage potentially increased audit risk from the requirement. Second, in the result of using the ratios of labor mix hours, we also find that the ratios of the engagement partner's, specialist’s, and the quality reviewer's audit hours are significantly increased, indicating that not only individual engagement partners but also the accounting firms respond to the increased accountability and transparency of the audit report. The aforementioned empirical results are consistently robust across alternative sample and proxy: (1) expanded sample, (2) sample of controlling the effect of audit partner changes before and after adoption, (3) balanced sample, and (4) another proxies for audit efforts. In addition, we find that there is a differential effect of the disclosure requirement on labor mix hours between Big4 and Non-big4. More importantly, this study provides policy implications to the recent debate on the efficacy of the adoption of engagement partner identification requirement.

    참고자료

    · 없음
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