감사인의 산업전문성과 조세회피 (The Industry Expertise of Auditor and Tax Avoidance)

서지정보

· 발행기관 : 한국회계학회
· 수록지 정보 : 회계저널 / 26권 / 4호 / 39 ~ 76페이지
· 저자명 : 김은희, 김임현

초록

본 연구는 McGuire et al.(2012)의 선행연구를 바탕으로 감사인의 산업전문성과 조세회피의 관계를 실증 분석하였다. 감사인의 산업전문성을 감사전문성과 세무전문성으로 구분하여 조세회피와 관계를 분석하였으며, 감사인의 감사전문성과 세무전문성 모두를 고려한 종합적인 산업전문성과 조세회피의 관계에 대해서도 살펴보았다. 연구기간은 2003년부터 2014년까지이며, 비금융 유가증권 상장기업을 대상으로 분석하였다. 산업의 감사전문성과 세무전문성은 감사인의 산업전문성과 감사품질의 관련성을 검증한 선행연구를 기반으로 측정하였으며, 조세회피 측정치는 현금유효세율(CASHETR)을 사용하였다.
실증분석결과 첫째, 산업의 감사전문성과 산업의 세무전문성을 가진 감사인에게 서비스를 제공받는 기업은 그렇지 않은 기업에 비해 높은 조세회피 수준을 나타냈다. 이는 기업이 효과적인 세무계획을 수립하기 위해 자신이 속한 산업의 전문지식을 가진 감사인에게 서비스를 제공받는 경우 조세회피가 증가함을 나타낸다. 둘째, 종합적 산업전문성을 가진 감사인에게 서비스를 제공받는 기업은 그렇지 않은 기업에 비해 높은 조세회피 수준을 나타냈다. 이는 종합적 전문성을 가진 감사인은 기업에게 유익한 세무전략을 발전시키기 위해 그들의 감사전문성과 세무전문성을 결합하여 기업에게 효과적인 세무계획을 제공함을 나타낸다. 결론적으로 감사인의 산업전문성이 조세회피 전략의 효율성에 기여함을 알 수 있다.
본 연구는 감사인의 산업전문성이 조세회피의 결정요인임을 실증 분석하였다는 점에서 공헌점이 있다. 감사인의 산업전문성과 감사품질 및 재무보고품질의 관계를 검증한 다수의 선행연구에 비해 감사인의 산업전문성과 조세회피의 관계를 검증한 국내외 선행연구는 매우 제한적이다. 본 연구는 감사인의 산업전문성과 조세회피와의 관련성을 연구함으로서 감사인의 산업전문성 관련 연구를 확장하였다. 본 연구의 실증결과에 따라 기업의 경영자가 산업전문성이 높은 감사인을 선정함으로써 효율적인 세무계획이 가능할 것으로 기대된다. 실무적으로도 산업에서 전문성이 높은 감사인을 선정함으로써 기업이 납부하는 세금을 줄여 추가적인 현금흐름을 확보할 것으로 예상되며, 감사인의 산업전문성이 기업의 효율적인 세무전략에 영향을 준다는 점을 실증적으로 보여주었다는 점에서 선행연구와 차별성이 존재한다.

영어초록

According to McGuire et al.(2012), this paper investigates relationship between the industry expertise of the auditor and tax avoidance. The auditor’s industry expertise is divided into audit expertise and tax expertise. We examine the relation between auditor’s industry audit expertise, industry tax expertise and tax avoidance, and also examined the relationship between industry overall expertise and tax avoidance considering both audit expertise and tax expertise.
The empirical results of this study are as follows. First, firm engage in greater tax avoidance when their auditor is a industry audit expert or industry tax expert. Second, auditor overall expertise is generally associated with greater tax avoidance. In conclusion, the industry expertise of the auditor plays a significant role in its client’s tax avoidance.
Contribution of this study revealed that the industry expertise of the auditor determinants of tax avoidance. Industry expertise of the auditors and quality of audit, financial reporting quality are a number of previous studies have proven the relationship, but leading national and international research of relationship between industry expertise of auditors and tax avoidance is very limited. This study extends this line of research by examining whether the industry expertise of auditors is associated with higher levels of client tax avoidance. There are distinctive in that it gave empirically shown that industry expertise of the auditor affect the effective tax strategy of the company.

참고자료

· 없음